Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Отражение НДС с полученных штрафных санкций

31.08.2011
Отправить на почту
Написать комментарий

Практика применения налогового законодательства в части необходимости начисления НДС на штрафные санкции неоднозначна. В статье рассматриваются вопросы необходимости начисления НДС по суммам полученных штрафов с учетом мнения фискальных органов.

Содержание


Для определения налоговой базы по НДС необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

То есть для исчисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров. На практике возможно получение штрафных санкций и покупателем и продавцом товаров (работ, услуг). Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

НДС с суммы штрафных санкций

Для определения налоговой базы по НДС необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученных за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

То есть для исчисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров. На практике возможно получение штрафных санкций и покупателем и продавцом товаров (работ, услуг). Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

Порядок начисления суммы НДС по штрафным санкциям у покупателя

Суммы штрафов за нарушение условий договора, уплаченные продавцом, для покупателя реализацией не являются и налоговую базу по НДС не увеличивают (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 07.02.2008 № 19-11/11309). Также Минфин России указывает на то, что если полученные денежные средства, не связаны с оплатой реализованных товаров, то НДС они не облагаются (письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-07-11/475).  

Порядок начисления суммы НДС по штрафным санкциям у продавца

В отношении штрафов, полученных продавцом товаров (работ, услуг), Минфин России и налоговые органы на протяжении нескольких лет единогласны - такие денежные средства, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг) и включать в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 08.12.2009 № 03-07-11/311, от 11.09.2009 № 03-07-11/222, от 16.04.2009 № 03-07-11/107, письмо УФНС по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/41799). Обращаем внимание, что эти штрафные санкции, по мнению государственных органов, увеличивают налоговую базу по НДС, только если реализация состоялась. Ведь в случае получения компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, такие штрафы в налоговую базу по НДС не включаются, т. к. они не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.07.2010  № 03-07-11/315).

Суды различных инстанций не поддерживают мнения чиновников и указывают на то, что включать суммы штрафных санкций по договору в налоговую базу по НДС нет необходимости. Свое решение судьи мотивируют тем, что неустойка (пени, штрафы) является способом обеспечения исполнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, платится сверх цены товара, никак не связана с расчетами за реализованные товары и на их стоимость не влияет (постановления ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.2008 № Ф08-7246/2008).

В свою очередь в определении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 указано, что неустойка, которую общество получило от контрагента за просрочку исполнения обязательств, не связана с оплатой товара в смысле подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, поэтому она не облагается НДС.

Порядок включения в расходы по налогу на прибыль суммы НДС, начисленную с полученных штрафных санкций, не разъяснялся Минфином России и налоговыми органами.

НДС с полученных штрафных санкций: отражение в учете

Таким образом, решение о начислении и уплате НДС по штрафам организацией принимается самостоятельно, т. к. в законодательстве порядок отражения явно не прописан. Решение необходимо зафиксировать в учетной политике.

В «1С:Бухгалтерии 8» сумму начисленного НДС можно отразить документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Для выписки счета-фактуры на сумму начисленного НДС со штрафных санкций можно сформировать документ Отражение начисления НДС.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% ндс при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги