Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет НДФЛ со сверхнормативных суточных, выплаченных работнику бюджетным учреждением

01.12.2011
Бухгалтер бюджетного учреждения знает, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку в соответствии с законодательством помимо расходов на проезд и расходов по найму жилого помещения работнику возмещаются и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства, т. е. суточные. В предлагаемой статье методисты фирмы «1С» анализируют порядок отражения в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них, а также дают рекомендации по отражению этих операций в «1С:Зарплате и кадрах бюджетного учреждения 8» и в «1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8». Отражение в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них

Содержание


Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» установлено, что возмещение расходов на выплату суточных осуществляется в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

Данным постановлением также предусмотрено, что расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Статьей 168 ТК РФ организациям предоставлено право самостоятельно определять размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Однако статьей 217 НК РФ ограничен размер суточных, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

В доход, подлежащий налогообложению у физического лица, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных, превышающая указанные лимиты, признается доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Выплачивая сверхнормативные суточные, организация как налоговый агент обязана удержать у работника сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) начисление и одновременно удержание налога на доходы физических лиц отражается следующими записями - см. таблицу.

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

Дата отражения операции

1

208.12

201.34

8800

Выданы из кассы денежные средства на оплату суточных

На дату выплаты суточных

2

401.20

208.12

8800

Суточные отражены в расходах на дату утверждения авансового отчета

На дату утверждения авансового отчета

3

302.11

303.01

689

Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудника (8 800 - 700 х 5) х 0,13

На дату ближайшей выплаты в пользу работника

Согласно пункту 131 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом - работодателем на основании Справки (ф. 0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)) бюджетного учреждения, отражается по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830).

Аналогичные положения содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Других записей по начислению налога на доходы физических лиц действующее законодательство для государственных (муниципальных) учреждений не предусматривает.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с суммы суточных, превышающих установленные НК РФ лимиты, должна отражаться по общему правилу: Дебет 0 302 21, Кредит 0 303 01.

Пример

Сотрудник учреждения ездил в командировку на 5 дней.

Сумма суточных составляет 8 800 руб., т.е. превышает установленный лимит.

Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом приведены в таблице.

Проводка Дебет 0 302 21 Кредит 0 303 01 отражает удержание из заработной платы. По авансовому отчету указанные суммы проходить не должны.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данную бухгалтерскую запись можно отразить документом Отражение зарплаты в учете с операцией Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат или документом Операция (бухгалтерская).

Непосредственно само начисление НДФЛ реализуется в программе по расчету заработной платы - например, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Начисление НДФЛ в программе "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"

Рассмотрим порядок отражения сверхнормативных суточных в учете заработной платы в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Прежде всего, следует добавить новый вид разового начисления Сверхлимитные суточные.

На закладке Расчеты выбрать Последовательность расчета - Первичное начисление, а Способ расчета проще всего сделать Фиксированной суммой.

В созданном новом начислении необходимо указать, что оно Является доходом в натуральной форме, включив соответствующий флажок на закладке Бухучет.

Отражение в бухгалтерском учете при этом определяется - по данным о сотруднике и его плановых начислениях.

По налогу на прибыль данный вид расхода не включается в расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

В соответствии с письмом Минфина России от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256 доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, отражаются по коду дохода 4800 «Иные доходы». Его надо указать на закладке Налоги и вносы созданного начисления Сверхлимитные суточные.

После этого можно перейти к расчету заработной платы.

При расчете заработной платы за месяц, в котором были выплачены сверхлимитные суточные, помимо оклада и других постоянных выплат, которые будут автоматически добавлены в документ Начисление зарплаты при его заполнении, на закладке Дополнительные начисления следует добавить начисление Сверхлимитные суточные, указав в нем размер превышения лимита - 5 300 руб. (8 800 руб. - 700 руб. х 5 дней).

После расчета документа Начисление зарплаты будет учтен и НДФЛ со сверхлимитных суточных по ставке 13 %, т. е. если оклад по дням сотрудника за месяц составляет 10 000 руб. и размер сверхлимитных суточных 5 300 руб., то отражаемая в программе сумма будет составлять 1 989 руб.

Из них 1 300 руб. - НДФЛ с основных начислений (10 000 руб. х 13 %), 689 руб. - НДФЛ с дополнительных начислений, т. е. с суммы превышения лимита суточных (5 300 руб. х 13 %).

После проведения документа Начисление зарплаты НДФЛ со сверхлимитных суточных попадет в учет по налогам. В этом можно убедиться, сформировав Регистр налогового учета по НДФЛ.

Так как при создании нового вида разового начисления Сверхлимитные суточные мы указали, что это начисление является доходом в натуральной форме, то в причитающуюся сотруднику к выдаче сумму размер сверхлимитных суточных 5 300 руб. не войдет (см. рис. 1).

Рис. 1

Не будет учтена сумма сверхлимитных суточных (5 300 руб.) и в документе Отражение зарплаты в бухучете, однако НДФЛ с суточных в этот документ попадет (см. рис. 2).

Рис. 2

Обратите внимание! Попадут начисления доходов в натуральной форме в документ Отражение зарплаты в бухучете или нет, зависит от настройки программы «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Для этого в меню Сервис необходимо выбрать Настройка программы и в параметре Бухучет доходов в натуральной форме активизировать вариант - Не отражать.

Отражение в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры