Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Подпишитесь сейчас

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам в «1С:Предприятии 8»

24.01.201232213
Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам в «1С:Предприятии 8»
С 1 января 2011 года вместо резервов предстоящих расходов по оплате отпусков и выплате работникам годовых вознаграждений организации должны вести учет оценочных обязательств. О том, какие возможности для этого предлагает программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (начиная с версии 2.5.40), рассказывается в настоящей статье. В статье используются материалы ИТС.

Содержание


До 1 января 2011 года организации имели право создавать резервы в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»). Пример таких резервов - резервы по оплате труда на оплату предстоящих отпусков и по оплате вознаграждений по итогам года.

Начиная с отчетности за 2011 год, отменено право организаций создавать резервы, предусмотренные пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» организации обязаны отражать в отчетности оценочные обязательства. Данное ПБУ обязаны применять все организации, кроме субъектов малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010).

Условия признания оценочного обязательства отражены в пункте 5 ПБУ 8/2010:

  • существует обязанность, возникшая вследствие прошлых событий и исполнения которой организация не может избежать;
  • вероятно уменьшение экономических выгод организации;
  • можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.

В части расходов по оплате предстоящих отпусков и вознаграждений по итогам года должны соблюдаются следующие условия для признания оценочного обязательства:

1. Обязанность перед работником по выплате отпускных и вознаграждений по итогам года возникла вследствие прошлых событий. Таким событием может быть, например, заключение договора:

  •             исполнения обязанности по оплате отпуска организация избежать не может, т. к. такая обязанность предусмотрена статьями 114, 132, 236 ТК РФ;
  •             обязанность по выплате вознаграждений по итогам года устанавливается коллективными договорами, соглашениями и также обязательна для исполнения (ст. 135, 236 ТК РФ).

2. Сумма начисленных отпускных является расходом по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

3. Организация обосновывает свою оценку расходов на предстоящую оплату отпускных в учетной политике как способ определения резервов.

Таким образом, расходы по оплате предстоящих отпусков и вознаграждений по итогам года, при соблюдении условий пункта 5 ПБУ 8/2010, в бухгалтерском учете являются оценочными обязательствами.

Экономическим смыслом отражения оценочного обязательства в учете является создание резервов под расходы, которые с высокой вероятностью произойдут в будущем.

В этом оценочное обязательство схоже с резервами, которые организация была вправе создавать до 2011 года. То есть, с отчетности за 2011 год в бухгалтерском учете вместо права на формирование резервов по оплате труда возникает обязанность по отражению оценочных обязательств по оплате труда.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» необходимость формирования проводок по отражению в учете оценочных обязательств подключается в форме настроек параметров учета на закладке Оценочные обязательства (рис. 1). Если организация ведет бухгалтерский учет оценочных обязательств по оплате труда в соответствии с ПБУ 8/2010, то в настройках параметров учета для этой организации устанавливается флажок Формировать оценочные обязательства в бухгалтерском учете.

Порядок отражения в бухгалтерском учете

До 1 января 2011 года организации имели право создавать резервы в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»). Пример таких резервов - резервы по оплате труда на оплату предстоящих отпусков и по оплате вознаграждений по итогам года.

Начиная с отчетности за 2011 год, отменено право организаций создавать резервы, предусмотренные пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» организации обязаны отражать в отчетности оценочные обязательства. Данное ПБУ обязаны применять все организации, кроме субъектов малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010).

Условия признания оценочного обязательства отражены в пункте 5 ПБУ 8/2010:

  • существует обязанность, возникшая вследствие прошлых событий и исполнения которой организация не может избежать;
  • вероятно уменьшение экономических выгод организации;
  • можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.

В части расходов по оплате предстоящих отпусков и вознаграждений по итогам года должны соблюдаются следующие условия для признания оценочного обязательства:

1. Обязанность перед работником по выплате отпускных и вознаграждений по итогам года возникла вследствие прошлых событий. Таким событием может быть, например, заключение договора:

  •             исполнения обязанности по оплате отпуска организация избежать не может, т. к. такая обязанность предусмотрена статьями 114, 132, 236 ТК РФ;
  •             обязанность по выплате вознаграждений по итогам года устанавливается коллективными договорами, соглашениями и также обязательна для исполнения (ст. 135, 236 ТК РФ).

2. Сумма начисленных отпускных является расходом по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

3. Организация обосновывает свою оценку расходов на предстоящую оплату отпускных в учетной политике как способ определения резервов.

Таким образом, расходы по оплате предстоящих отпусков и вознаграждений по итогам года, при соблюдении условий пункта 5 ПБУ 8/2010, в бухгалтерском учете являются оценочными обязательствами.

Экономическим смыслом отражения оценочного обязательства в учете является создание резервов под расходы, которые с высокой вероятностью произойдут в будущем.

В этом оценочное обязательство схоже с резервами, которые организация была вправе создавать до 2011 года. То есть, с отчетности за 2011 год в бухгалтерском учете вместо права на формирование резервов по оплате труда возникает обязанность по отражению оценочных обязательств по оплате труда.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» необходимость формирования проводок по отражению в учете оценочных обязательств подключается в форме настроек параметров учета на закладке Оценочные обязательства (рис. 1). Если организация ведет бухгалтерский учет оценочных обязательств по оплате труда в соответствии с ПБУ 8/2010, то в настройках параметров учета для этой организации устанавливается флажок Формировать оценочные обязательства в бухгалтерском учете.

Порядок отражения в налоговом учете

Оценочные обязательства по оплате труда, признаваемые в бухгалтерском учете, могут по желанию организации признаваться и в налоговом учете. 

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в налоговом учете регламентируется статьей 324.1 НК РФ.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета организации, принимающие решение о формировании резерва по оплате труда в налоговом учете, в бухгалтерском учете рассчитывают величину резерва и процент ежемесячных отчислений в порядке, установленном НК РФ.

В программе для организаций, формирующих резервы предстоящих расходов на оплату труда в налоговом учете, в настройках параметров учета дополнительно устанавливается флажок Формировать резервы в налоговом учете по налогу на прибыль (см. рис. 1).

Рис. 1

Определение величины оценочного обязательства

Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, однако указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010).

Организация для расчета величины оценочных обязательств по оплате труда вправе применить метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ: умножить процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике, на сумму расходов по оплате труда и страховых взносов текущего месяца. Следовательно, метод расчета величины оценочных обязательств, применяемый в бухгалтерском учете, будет совпадать с методом расчета величины резервов в налоговом учете, т. е. сумма ежемесячно признанного оценочного обязательства будет равна сумме ежемесячного отчисления в резерв.

Постоянных и временных разниц в бухгалтерском учете не возникнет.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» реализовано два алгоритма расчета сумм ежемесячно признаваемых оценочных обязательств для БУ и сумм отчислений в резерв для НУ:

  • процентом от сумм начислений по оплате труда и исчисленных с них страховых взносов* (см. рис. 2);
  • процентом от сумм начислений по оплате труда.

Рис. 2

Выбор применяемого в организации алгоритма производится в настройках параметров учета (см. рис. 1). При этом процент отчислений и список базовых начислений указывается отдельно для каждого оценочного обязательства (резерва).

Перечень учитываемых в организации оценочных обязательств приводится в нижнем табличном поле формы настроек параметров учета. Это могут быть оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков, вознаграждений по итогам года и т. п. Список оценочных обязательств и резервов хранится в программе в специализированном справочнике Оценочные обязательства и резервы (подменю Учет зарплаты -> Аналитический учет -> Оценочные обязательства и резервы). При использовании программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» совместно с «1С:Бухгалтерией 8» этот справочник синхронизируется с одноименным справочником бухгалтерской программы. Справочник Оценочные обязательства и резервы используется для ведения аналитического учета на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Для каждого оценочного обязательства (резерва) в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» задается процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых  расходов и список базовых начислений (см. рис. 3).

Рис. 3

Эти сведения могут быть введены через форму настроек параметров учета либо указываться непосредственно для элемента справочника Оценочные обязательства и резервы. Процент задается отдельно для каждой организации. Если процент для организации не задан или равен нулю, то оценочное обязательство в учете этой организации отражаться не будет.

При отражении расходов на оплату труда оценочные обязательства в бухгалтерском учете и резервы в налогово мучете отражаются по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (см. рис. 4). Начиная с версии 2.5.40 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», версии 2.0.27 программы «1С:Бухгалтерия 8» отменено использование субсчетов (96.01, 96.02) для ведения учета на счете 96.

Рис. 4

Сумма признаваемого оценочного обязательства рассчитывается процентом от результатов базовых начислений за месяц с учетом либо без учета (в зависимости от выбранного в параметрах учета алгоритма) сумм страховых взносов, исчисленных с базовых начислений. Дебетовая часть проводки подбирается по результатам отражения в учете сумм начислений, составивших базу для расчета суммы оценочного обязательства, статья затрат при этом может заменяться по настроенным в регистре Соответствие статей затрат отражения зарплаты в регл.учете правилам замены.

В налоговом учете для исчисления налога на прибыль оценочные обязательства признаются в тех же размерах, что и в бухгалтерском (Сумма НУ в проводке равна Сумме).

Если резервы в налоговом учете не формируются (соответствующий флажок в настройках параметров учета не установлен), то сумма оценочного обязательства отражается только в бухгалтерском учете (в колонке Сумма, реквизит Сумма НУ = 0), при этом возникает временная разница (отражается в колонке Сумма ВР).

Списание оценочного обязательства

В течение года при фактических расчетах по оплате труда в БУ списывается сумма затрат по отпускам или вознаграждениям признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010) согласно алгоритму, приведенному на рисунке 5, сумма использованного резерва в НУ совпадет с суммой списанного оценочного обязательства. Постоянных и временных разниц в бухгалтерском учете не возникает.

Рис. 5

Фактически начисленные суммы во исполнение принятого обязательства должны отражаться в дебет счета 96. Для этого в программе необходимо выполнить следующие настройки:

  • для оценочного обязательства по оплате отпусков - достаточно указать это обязательство в форме настроек параметров учета организации (см. рис. 6). Тогда отражение расходов на начисление отпускных выплат в этой организации будет производиться по дебету счета 96 и этому оценочному обязательству, независимо от прочих настроек отражения в учете;
  • для оценочных обязательств по вознаграждениям по итогам года потребуется указать способ отражения для соответствующего вида расчета (см. рис. 7).

Рис. 6

Рис. 7

Отпускными выплатами для целей формирования проводок по списанию оценочных обязательств в программе считаются виды начислений, удовлетворяющие следующим условиям: со способом расчета По среднему заработку для отпуска по календарным дням или По среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней; не являющиеся учебным отпуском (обозначение в табеле рабочего времени не должно быть равно Отпуск дополнительный (оплачиваемый учебный)); не являющиеся пособием по социальному страхованию.

По дебету счета 96 будут отражены как суммы соответствующих выплат (отпускные и т. п.) - в корреспонденции со счетом 70, так и взносы, начисленные с этих выплат - в корреспонденции с субсчетами 69 счета.

Комментарии 0

или Зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий

Пока нет комментариев

Чтобы оставить комментарий необходимо авторизоваться

1-НДФЛ 1C:Линк 1С штрихкод 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Государственные и муниципальные закупки 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Клуб пользователей 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Линк 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС CRM IAS 2 Агентский договор. Учет административная ответственность акцизы алкоголь амортизационная премия антикризисные арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит база 1с базовые версии 1С:Предприятия банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские бланки бухгалтерский баланс бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетные правонарушения бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата вексель взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С внедрение 1с водный налог восстановление НДС вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственные и муниципальные закупки гражданин гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация соответствия условий труда денежные документы детские пособия договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ЕНВД ЕСН ЕСХН жилищное законодательство загранпаспорт задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия зарплатные налоги защита персональных данных земельный налог ИАС Консалтинг.Стандарт изменения в законодательстве 2011 изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты ИП ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость камеральная проверка КАСКО кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих ККТ КЛАДР классификация ОС книга на УСН книга патент книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы ликвидация организации лицензирование малый бизнес материальная выгода материальная помощь материнский капитал метод начисления миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налог с продаж налога на прибыль налоги физических лиц налоговая ответственность налоговая отчетность налоговое администрирование налоговый агент налоговый учет налогоплательщик НДПИ НДС НДФЛ неденежные расчеты недостача незавершенное строительство некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты нефинансовые активы НИОКР НК РФ НМА нормы естественной убыли нулевая декларация обособленное подразделение обучение 1с общественное питание учет ОСАГО основные средства отпускные отходы отчетность организации отчетность предпринимателя охрана труда паспорт сделки патентная система ПБУ 1 ПБУ 12 ПБУ 15 ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 21 ПБУ 22 ПБУ 23 ПБУ 24 ПБУ 8 первичные документы переделы учет персонифицированный учет план счетов платежи платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала подтверждение расходов пониженные тарифы пособие по беременности и родам пособие по нетрудоспособности посреднические договоры проверка ИНН/КПП производственный календарь простое товарищество проф. Пятов профессиональные вычеты путевой лист работники-белорусы раздельный учет районный коэффициент расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридическмх лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация решения 1с росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены сведения о размещении заказа свод отчетов совместители совмещение налоговых режимов сокращенный рабочий день софинансирование социальное страхование социальные вычеты специальные марки спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты статистика статотчетность страхование страховые взносы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД управленческий учет 1с УСН уставный капитал уступка требования уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в строительстве учет в тсж учет дивидендов учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет премий учет расходов при хищении учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет факторинговых операций учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат фонд оплаты труда формы документов централизованные бухгалтерии цессия экологические платежи электронная отчетность электронная подпись электронные деньги электронные счета-фактуры электронный документооборот

Все теги