Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Работник признан инвалидом: как начислить налоги и рассчитать пособие?

24.12.2012
Работник признан инвалидом: как начислить налоги и рассчитать пособие?
Если работнику организации присвоена инвалидность, бухгалтер должен учитывать этот факт при начислении налогов и социальных пособий, а работник кадровой службы - при определении условий труда сотрудника-инвалида. В отношении инвалидов нормы налогового и трудового законодательства содержат специальные правила. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассматривает наиболее важные из данных норм.

Содержание


Особые условия труда

Особенности регулирования труда инвалидов установлены ТК РФ, а также Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее - Закон № 181-ФЗ).

Инвалидом считается лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты (ч. 1 ст. 1 Закона № 181-ФЗ). Признание гражданина инвалидом осуществляется при проведении медико-социальной экспертизы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом» (далее - Порядок № 95).

Гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации (п. 36 Порядка № 95).

Инвалидность могут установить бессрочно или на определенный срок (что будет указано в справке). Когда срок инвалидности истечет, работник должен будет принести новую справку об инвалидности. Если это не произойдет, можно считать, что статуса инвалида у сотрудника больше нет.

Индивидуальная программа реабилитации обязательна для работодателя. Исключение из этого правила составляет случай, когда сам инвалид отказался от реализации программы.

Для инвалида I или II группы следует установить сокращенную продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ). Зарплату данной категории работников следует начислять в том же размере, что и при полной продолжительности еженедельной работы (ст. 23 Закона № 181-ФЗ).

Для обозначения сокращенного рабочего времени в табеле учета рабочего времени используется: буквенный код «ЛЧ», цифровой код «21».

Для инвалидов III группы сокращенная продолжительность рабочего времени не предусмотрена.

На практике возможна следующая ситуация. Работник предъявляет работодателю индивидуальную программу реабилитации или медицинское заключение, в котором оговорена продолжительность рабочего времени менее 35 часов в неделю (менее 40 часов, если речь идет об инвалидах III группы). В таком случае работодатель должен установить сотруднику-инвалиду неполный режим рабочего времени (неполный рабочий день или неполную рабочую неделю).

Работник, которому установлено неполное рабочее время, трудится меньше, чем остальные. Его работу оплачивают пропорционально установленному времени (или в зависимости от выработки). При этом продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не сокращается, порядок исчисления трудового стажа не меняется, другие права сотрудника не ограничиваются. Об этом сказано в статье 93 ТК РФ.

Работников-инвалидов можно привлечь к работе в ночное время, сверхурочной работе, а также в выходные и нерабочие праздничные дни. Это возможно только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Данные правила следуют из положений статей 96, 99, 113 ТК РФ.

В действующем законодательстве РФ установлены особые правила предоставления отпусков сотрудникам, признанным в установленном порядке инвалидами. Инвалидам любой группы предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Также работодатель обязан предоставлять работающим инвалидам на основании письменного заявления работника отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).

Отметим, что инвалиды не относятся к числу лиц, которые обязательно проходят ежегодный медосмотр.

Обязательные ежегодные медосмотры предусмотрены для лиц в возрасте до 21 года, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта (ст. 213 ТК РФ), для лиц, не достигших восемнадцатилетнего возраста (ст. 266 ТК РФ), и для спортсменов (ст. 348.3 ТК РФ).

НДФЛ

Инвалиды I и II группы имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 500 руб. в месяц (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы и иные категории инвалидов, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, имеют право на вычет по НДФЛ в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, на сумму стандартных вычетов уменьшать не нужно (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Статус получателя дохода (резидент или нерезидент) следует определять по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин находился на территории РФ не менее 183 дней, он считается налоговым резидентом. Соответственно, по его доходам нужно применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов.

Период нахождения гражданина в России не прерывается лишь на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Работникам-инвалидам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один вычет - максимальный.

Право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3 000 руб. и 500 руб. не ограничивается суммой доходов, полученных за налоговый период (п.1 ст. 218 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

При начислении в текущем году выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, работодатель исчисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному совокупному тарифу 20,2 % (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ).

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом. Такая дата указывается в справке об инвалидности.

Применять пониженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность.

Если с работника по результатам освидетельствования (переосвидетельствования) снимается инвалидность, то с 1-го числа этого месяца плательщик страховых взносов не вправе по данному лицу использовать пониженные тарифы (письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 № 1977-19).

Если тариф страховых взносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховых взносов, установленный для организации, нужно применять следующее правило. Если организация вправе применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всему персоналу, то она может применить его и при расчете взносов с выплат сотрудникам-инвалидам (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842).

По взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно руководствоваться следующими правилами.

Работодатель имеет право начислять эти взносы с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60 процентов от величины страхового тарифа, установленного компании. Это следует из пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ и статьи 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 356-ФЗ.

Оплата больничного

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют:

  • граждане России;
  • иностранцы, постоянно или временно проживающие в России.

Иностранцам, временно пребывающим в России, пособия не полагаются.

Право на получение больничного пособия имеют только застрахованные лица. К ним, в частности, относятся сотрудники, работающие в организации по трудовым договорам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее - Закон № 255-ФЗ).

В соответствии с разъяснениями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем (участником, акционером), в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относится к сотрудникам, работающим по трудовому договору.

Данное лицо подлежит обязательному социальному страхованию на тех же основаниях, что и сотрудники, работающие по трудовым договорам. А значит, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Не всем работающим инвалидам пособие рассчитывается одинаково. В данном разделе необходимо рассмотреть три различные ситуации, в отношении которых законодательством установлен особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности:

  • на момент открытия листка нетрудоспособности работник инвалидом не был, инвалидность была присвоена после болезни (с сотрудником заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор продолжительностью не менее 6 месяцев);
  • на момент открытия больничного работник был инвалидом (с сотрудником заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор продолжительностью не менее 6 месяцев);
  • пособие начисляется работнику-инвалиду, с которым заключен срочный трудовой договор на срок менее 6 месяцев.

По окончании больничного сотруднику впервые установлена инвалидность

В данном случае пособие по временной нетрудоспособности нужно рассчитать в общем порядке (см. схему ниже). Обращаем ваше внимание, что если работник заболел, не будучи инвалидом, листок нетрудоспособности нужно оплатить за весь период болезни до установления сотруднику группы. При этом при установлении инвалидности срок временной нетрудоспособности завершается датой, непосредственно предшествующей дню регистрации документов в учреждении медико-санитарной экспертизы (далее - МСЭ). Об этом сказано в пункте 28 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее Порядок № 624н).

Пример 1

Сотрудник болел с 1 по 9 ноября 2012 года. Дата направления в МСЭ - 9 ноября, дата регистрации документов на МСЭ и освидетельствования - 10 ноября (работнику присвоена группа инвалидности). Листок нетрудоспособности был закрыт 9 ноября.

В данном случае выплатить пособие по временной нетрудоспособности нужно за период с 1 по 9 ноября 2012 года.

Пособие работнику-инвалиду

Пособие по временной нетрудоспособности работнику-инвалиду рассчитывайте так же, как и всем остальным работникам (см. схему).

Примечание:
* Имеется в виду МРОТ на дату наступления страхового случая (заболевания работника).

** При начислении пособий лицам, которые на момент наступления страхового случая являлись инвалидами, действуют ограничения по периоду выплаты пособия.

*** Если в расчетном периоде (или в одном из годов расчетного периода) сотрудник находился в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, он может заменить календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год) (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

**** При исчислении пособия по листку нетрудоспособности, выданного в связи с травмой на производстве и заболеванием, которое является последствием этой травмы, ограничивать средний заработок работника за каждый год из двух предыдущих календарных лет предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ не нужно (см., например, http://www.fss.yaroslavl.ru/fl/vn/consultation01.php).

На работников-инвалидов распространяются и предусмотренные в законодательстве случаи, когда пособие работодатель начислять не должен (см. таблицу).

Таблица.

Случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается*

№ п/п

Ситуация

Комментарий

1

Работник заболел в период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска

Это касается, например, случая, когда сотрудник заболел во время нахождения в отпуске без сохранения зарплаты

2

Работник заболел в период заключения под стражу (в период административного ареста)

В случае заключения под стражу уволить сотрудника, пока по его делу не будет вынесен приговор и этот приговор не вступит в законную силу, нельзя (п. 4 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)

3

Работник заболел в период прохождения судебно-медицинской экспертизы

 

4

Работник заболел, находясь на простое

Исключение составляет случай, когда болезнь наступила до периода простоя и продолжилась в период простоя

5

Работник умышленно причинил вред своему здоровью

Этот факт должен быть подтвержден судебным решением. При отсутствии судебного решения иные доказательства самостоятельного причинения вреда (например, запись с видеокамеры, установленной в служебном кабинете работника, причинившего себе вред) не может служить основанием для невыплаты пособия.

6

Работник совершил попытку самоубийства

 

7

Работник потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления

Этот факт должен быть подтвержден судебным решением

Примечание:
* Помимо этого в законодательстве установлены случаи, когда размер пособия снижается. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента (ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

 

Особые требования установлены в действующем законодательстве РФ только в отношении периода выплаты пособия.

Инвалидам, с которыми заключен бессрочный трудовой договор или трудовой договор сроком не менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности следует начислять:

до четырех месяцев подряд (если временная нетрудоспособность длится без перерыва);

до пяти месяцев в календарном году (при суммарном расчете за год).

Эти ограничения касаются оплаты всего периода нетрудоспособности, с учетом дней оплачиваемых за счет работодателей. Это подтверждают сотрудники региональных отделений ФСС РФ (Фонда) в частных консультациях (см., например, http://r51.fss.ru/answers/question/53725.shtml).

Указанное ограничение не распространяется на случаи заболевания туберкулезом. В данной ситуации пособие следует начислять за весь период лечения - до момента выздоровления или установления инвалидности.

Данный порядок установлен частью 3 статьи 6 Закона № 255-ФЗ.

Термины «четыре месяца подряд» и «пять месяцев в календарном году в законодательстве не расшифрованы».

Довольно распространена (в том числе среди сотрудником территориальных отделений ФСС РФ) точка зрения, что 4 месяца подряд - это 120 календарных дней. Т. е. ФСС РФ не возместит пособие, превышающее 120 календарных дней подряд.

На наш взгляд, эта позиция не соответствует требованиям законодательства, поскольку количество дней в периоде «четыре месяца подряд» может превышать 120, и никаких исключений на этот счет в нормах Закона № 255-ФЗ нет.

Однако если вы опасаетесь споров с Фондом, лучше выяснить позицию своего отделения ФСС РФ по данному вопросу.

Пример 2

Менеджер ЗАО «База» А.А. Петров является инвалидом III группы. Страховой стаж сотрудника 4 года.

Он предоставил в бухгалтерию организации несколько листков нетрудоспособности (являющихся продолжением и подтверждающих один период нетрудоспособности). Работник болел с 6 января по 1 мая 2012 года.

Расчетный период для исчисления пособия - с 1 января 2010 по 31 декабря 2011 года.

Заработок (сумма выплат, входящих в базу для исчисления взносов в ФСС РФ по Закону № 212-ФЗ) составил:

- за 2010 год - 300 000 руб.;

- за 2011 год - 500 000 руб.

Заработок за 2010 год не превышает предельного значения базы для расчета пособия (415 000 руб.). При расчете пособия учитывается вся сумма заработка за год (300 000 руб.). Заработок за 2011 год превышает предельный размер базы (463 000 руб.). При расчете пособия учитывается сумма 463 000 руб.

В периоде с 06.01.2012 по 01.05.2012 включительно 117 дней.

Страховой стаж работника менее 5 лет.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна:

(300 000 руб. + 463 000 руб.) / 730 дн. х 117 дн. х 60 % = 73 373,42 руб.

За счет работодателя было оплачено пособие в размере:

(300 000 руб. + 463 000 руб.) / 730 дн. х 3 дн. х 60 % = 1 881,37 руб.

На всю сумму пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер начислил НДФЛ.

Организация применяет общую систему налогообложения. Сумму пособия, начисленного за счет средств работодателя (за первые три дня болезни), при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

За счет пособия, начисленного за счет средств ФСС РФ, бухгалтер уменьшил сумму взносов, подлежащих перечислению в этот фонд по Закону № 212-ФЗ.

Период «пять месяцев в календарном году» - это всегда 150 календарных дней.

Подтверждает данный вывод арбитражная практика (см., например, Определение Московского областного суда от 11.05.2010 № 33-9079/2010).

Если в календарном году работник-инвалид предъявлял в бухгалтерию работодателя несколько листков нетрудоспособности, в том числе листок, подтверждающий период болезни, начавшийся в одном году и окончившийся в другом, нужно учитывать, что ограничение в пять месяцев больничного, подлежащих оплате, рассчитывается именно по числу дней нетрудоспособности, приходящихся на соответствующий календарный год. Тот факт, что начался страховой случай в прошлом году, при этом значения не имеет. Это подтверждают разъяснения, опубликованные на сайтах региональных отделений ФСС РФ (http://fss.tamb.ru/vopros1.html).

Пример 3

Рабочий ООО «Обувь» А.А. Иванов является инвалидом III группы. У данного работодателя он трудится с 2011 года. Это его первое место работы.

Сотрудник болел с 1 ноября 2011 года по 15 января 2012 года. Больничный ему был оплачен полностью. На 2012 год приходится 15 оплаченных дней больничного.

По истечении нескольких месяцев работник представил в бухгалтерию организации новые листки нетрудоспособности, которые подтверждают период болезни с 1 мая по 31 октября 2012 года. В данном периоде 184 календарных дня.

Иванову могут оплатить только 135 дней (150 дн. - 15 дн.) по второму периоду нетрудоспособности.

Сотруднику было выплачено пособие за период с 1 мая по 12 сентября 2012 года.

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности - 1 января 2010 - 31 декабря 2011 года.

Заработок Иванова за 2011 год составил 100 000 руб. (в течение нескольких месяцев работник находился в отпуске без сохранения заработной платы).

Бухгалтер рассчитал пособие Иванову исходя из МРОТ на дату наступления страхового случая (4 611 руб.). Поскольку трудовой стаж работника менее 5 лет, ему положено пособие в размере 60 % среднего заработка:

4 611 руб. х 24 мес. / 730 дн. х 135 дн. х 60 % = 12 279, 16 руб.

Актуальным является вопрос, как определить период оплаты пособия по временной нетрудоспособности, если работник инвалид обратился к врачу после того, как отработал рабочий день.

В соответствии с пунктом 14 Порядка № 624н при лечении в амбулаторно-поликлинических условиях листок  нетрудоспособности выдается в день установления временной нетрудоспособности. В то же время в пункте 15 Порядка № 624н указано, что гражданам, обратившимся за медицинской помощью после окончания рабочего времени (смены), по их желанию, дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня.

Если работник предоставил листок нетрудоспособности, открытый в день, который он полностью отработал, за отработанный день следует начислить зарплату, а со следующего дня нужно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Расчет суммы пособия при этом прилагается к листку нетрудоспособности. Такие разъяснения приводятся на сайтах региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://www.fss.vrn.ru/faq/1/6).

Приведем дословную формулировку Закона № 255-ФЗ по поводу периода выплаты пособия инвалидам: «Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году». По нашему мнению, данная формулировка достаточно явно свидетельствует о том, что период оплаты пособия в приведенной выше ситуации продлевается на день, поскольку в законе говорится не о периоде с даты открытия больничного, а именно о периоде выплаты пособия. Вместе с тем, официальных разъяснений по данному вопросу в настоящее время нет.

Пример 4

Преподаватель ООО «Автошкола» А.А. Иванов, отработав 16 января 2012 года, вечером того же дня попал в больницу. Сотрудник является инвалидом III группы. За день работы 16 января Иванову начислена зарплата.

Сотрудник предъявил в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности, открытый 16 января 2012 года и закрытый 18 мая 2012 года. Пособие по временной нетрудоспособности сотруднику начали выплачивать 17 января. Бухгалтер начислил пособие за период с 17 января по 16 мая 2012 года.

Обращаем ваше внимание на то, что в конкретном календарном году применяется одно из установленных в законодательстве ограничений относительно периода выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику-инвалиду:

  • или четыре месяца подряд;
  • или пять календарных месяцев в году.

Это касается страховых случаев, наступивших в конкретном календарном году. Подтверждает это информация, размещенная на региональных сайтах ФСС РФ (http://www.fss.yaroslavl.ru/fl/vn/consultation01.php).

Пример 5

У сотрудника организации П.П. Петрова, инвалида по общему заболеванию, временная нетрудоспособность продолжается 5 месяцев подряд. Он предъявил в бухгалтерию листок нетрудоспособности, по которому ему оплатили 4 месяца подряд. Позднее в этом же году работник принес листок нетрудоспособности еще на 2 месяца и просил дополнительно оплатить ему один месяц нетрудоспособности, то есть применить еще и пятимесячный лимит.

Бухгалтер сотруднику отказал. Поскольку работник является инвалидом, то в данном случае оплачиваются только 4 месяца. Второе ограничение (5 календарных месяцев) в этом же году применить нельзя.

В законодательстве сказано, что пособие за весь период нетрудоспособности (даже превышающий четыре месяца подряд или пять месяцев в календарном году) инвалиду начисляется в случае заболевания туберкулезом. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до восстановления трудоспособности или до дня установления новой группы инвалидности (п. 3 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Как работодатель может узнать, что инвалид болен туберкулезом, ведь в листке нетрудоспособности диагноз не указывается? В данном случае нужно руководствоваться следующими правилами. В строке «Причина нетрудоспособности» в листке нетрудоспособности в первых двух клетках указывается соответствующий двухзначный код. При заболевании туберкулезом указывается код «11». На оборотной стороне документа указано, что код «11» ставится, когда имеет место социально значимое заболевание, то есть попадающее в перечень заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 715.

С инвалидом заключен договор на срок менее 6 месяцев

Как правило, срочный трудовой договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. 58, 59 ТК РФ).

Например, срочный трудовой договор можно заключить с работниками, которые:

  • выполняют временные, срочные, сезонные работы;
  • принимаются для выполнения работ, выходящих за рамки обычной деятельности организации (монтаж, установка и т. п.);
  • принимаются для выполнения конкретной работы (когда нельзя определить срок ее окончания) и т. д.

Полный перечень указанных ситуаций приведен в статье 59 ТК РФ.

Максимальный срок срочного трудового договора - не более пяти лет, а минимальный - законодательством не установлен. Это следует из положений статьи 58 ТК РФ.

Если с работником-инвалидом заключен трудовой договор на срок менее шести месяцев, ему можно оплатить не более 75 календарных дней больничного (ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Ограничение не распространяется на случаи заболевания туберкулезом. При данной болезни пособие по временной нетрудоспособности следует начислять за весь период лечения - до момента выздоровления или установления инвалидности (ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Пример 6

П.П. Петров принят на работу в ООО «Автомойка» по срочному трудового договору с 01.06.2012 по 15.11.2012. Работник является инвалидом III группы. 2 июля он попал в больницу и находился на больничном по 23 сентября (всего 84 календарных дня).

Поскольку трудовой договор заключен на срок менее чем шесть месяцев (на 5 месяцев 15 дней), пособие работнику выплачено только за 75 дней.

Эти дни отмечены в табеле учета рабочего времени кодом «Б». Дни, за которые пособие не начисляется, в табеле отмечены кодом «Т» (временная нетрудоспособность без назначения пособия).

Если временная нетрудоспособность работника продолжается и после истечения срока трудового договора (например, сотрудник заболел в последний день работы), пособие также следует начислить за все дни нетрудоспособности (но не более 75 календарных дней).

Пособия, связанные с рождением ребенка

Пособия, связанные с рождением ребенка, работнику-инвалиду выплачиваются в общем порядке. Данный работник имеет право на выплату (в предусмотренных действующем законодательством РФ случаях):

  • единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности;
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Следует иметь в виду, что если женщина, имея право на отпуск по беременности и родам, продолжает работать, то оснований для выплаты ей пособия по беременности и родам за период работы, совпавший с периодом отпуска, не имеется. В соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» целевым назначением пособия по беременности родам является возмещение утраченного в связи с отпуском по беременности и родам заработка и, соответственно, выплата пособия по беременности и родам и сохранение зарплаты за один и тот же период времени действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, если женщина, находясь в отпуске по беременности и родам (имея листок нетрудоспособности по беременности и родам), будет продолжать работать, то за время работы в период отпуска по беременности и родам пособие по беременности и родам выплачиваться не должно, поскольку за период работы, совпавший с отпуском по беременности и родам, выплачивается заработная плата. Назначение и выплата указанного пособия начнет осуществляться со дня, когда женщина фактически будет находиться в указанном отпуске.

Иные правила установлены в законодательстве в отношении пособия по уходу за ребенком, которое выплачивается в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком. Сотрудник сохраняет право на пособие, если работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Увольнение

После признания работника инвалидом у работодателя сразу же возникает вопрос, можно и нужно ли уволить такого сотрудника.

Важно учитывать, что II и III группы инвалидности считаются рабочими (п. 9, 10, пп. «ж» п. 6 Классификаций и критериев, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1013н). То же касается инвалидности I группы с 1-й и 2-й степенью способности к трудовой деятельности.

Если работника признали инвалидом I группы со способностью к трудовой деятельности 3-й степени, то он не может больше работать. В этом случае бюро МСЭ констатирует полную утрату способности инвалида к труду и не включает в его индивидуальную программу реабилитации какие-либо трудовые рекомендации. Работодателю в этом случае надлежит расторгнуть с сотрудником трудовой договор по такому основанию, как признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1004-О-О). При увольнении работнику нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Если работник предъявил работодателю справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации, из которых следует, что выполняемая работа ему противопоказана, нужно:

  • или перевести его на другую работу;
  • или уволить в случае его отказа от перевода на подходящие вакансии либо их отсутствия (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Во всех остальных случаях после установления инвалидности работник может продолжать трудиться в прежнем порядке.

Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий по защите Отечества имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата (ч. 2 ст. 179 ТК РФ). Важно отметить, что в законодательстве не установлено никаких ограничений в отношении увольнения инвалида в связи с неоднократным неисполнением трудовых обязанностей.

Неисполнение трудовых обязанностей - это нарушение требований трудового законодательства, обязательств по трудовому договору, локальных нормативных актов.

Такими нарушениями, в частности, являются:

  • отсутствие без уважительных причин на работе или рабочем месте;
  • отказ сотрудника без уважительных причин от выполнения трудовых обязанностей в связи с изменением норм труда (ст. 162 ТК РФ);
  • отказ или уклонение работника без уважительных причин от медицинского освидетельствования, если оно для него обязательно;
  • отказ сотрудника без уважительных причин от прохождения в рабочее время специального обучения и сдачи экзаменов по охране труда, технике безопасности, если это обязательное условие допуска к работе.

Это следует из пункта 35 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.

Если работник скрыл, что он является инвалидом

При заключении трудового договора лицу, поступающему на работу, надлежит предъявить работодателю:

  • паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
  • трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
  • документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
  • документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Об этом сказано в статье 65 ТК РФ.

Документ, подтверждающий факт инвалидности, в данном перечне не указан. Поэтому на практике возможна такая ситуация. При поступлении на работу сотрудник скрывает инвалидность, например, в целях получения пособий по временной нетрудоспособности в большем размере.

Работодатель не обязан самостоятельно предпринимать меры для того, чтобы выяснить, является гражданин инвалидом или нет.

О наличии инвалидности, а также о противопоказаниях и доступных видах труда инвалида можно узнать только:

  • из справки медико-социальной экспертизы, в которой указываются группа инвалидности и степень ограничения способности к трудовой деятельности;
  • из индивидуальной программы реабилитации инвалида.

Если инвалид не предъявил работодателю данные документы, ему не будут предоставляться предусмотренные в действующем законодательстве РФ льготы для инвалидов. Привлечь работодателя к ответственности за это не могут.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Это следует из положений статьи 2.1. КоАП РФ. В данном случае вины работодателя в несоблюдении требований законодательства нет, поэтому и ответственности не будет.

Работник признан инвалидом: как начислить налоги и рассчитать пособие?

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры