Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Основные изменения НК РФ 2013 года

28.02.2013
Основные изменения НК РФ 2013 года
В предлагаемой статье специалисты 1С:ИТС рассматривают очередные изменения, внесенные в налоговое законодательство Российской Федерации и действующие в 2013 году. Они относятся к порядку исчисления основных значимых налогов - налога на прибыль, НДС, налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. Также изменения затронули акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и государственную пошлину.

Содержание


Основные изменения НК РФ 2013 года

Налоговое законодательство РФ с 1 января 2013 года претерпело ряд значительных изменений:

  • Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ (далее - Закон № 206-ФЗ) внес поправки, в частности, в главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;
  • изменения, внесенные Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ (далее - Закон № 202-ФЗ) относятся к порядку взимания налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.
  • Федеральным законом от 29.11.2012 № 203-ФЗ (далее - Закон № 203-ФЗ), а также Федеральным законом от 25.12.2012 № 259-ФЗ внесены изменения в НК РФ, относящиеся к подакцизным товарам;
  • поправки, касающиеся НДПИ, внесены в главу 26 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 204-ФЗ (далее - Закон № 204-ФЗ);
  • изменения, внесенные Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ (далее - Закон № 205-ФЗ), относятся, в частности, к исчислению и уплате госпошлины.

Остановимся на нововведениях подробнее.

Налог на прибыль

Закон № 206-ФЗ внес большое количество изменений в главу 25 НК РФ. Рассмотрим их по порядку.

Восстановление амортизационной премии

Теперь восстанавливать амортизационную премию нужно, только если основные средства (ОС) реализуются взаимозависимым лицам до истечения 5 лет с момента их ввода в эксплуатацию. При этом амортизационную премию нужно включить во внереализационные доходы в периоде реализации (пп. «а» п. 5 ст. 1 Закона № 206-ФЗ). Ранее в этой ситуации восстанавливать амортизационную премию нужно было независимо от статуса покупателя.

Указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года.

Определение остаточной стоимости ОС

По общему правилу остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Теперь в этот пункт добавляется новый абзац, который конкретизирует, как определить остаточную стоимость в случае, когда к основным средствам была применена амортизационная премия. Согласно поправкам остаточная стоимость таких основных средств будет рассчитываться по формуле (п. 4 ст. 1 Закона № 206-ФЗ):

ОСТ = (ПС - АП) - НА

где:  ОСТ - остаточная стоимость;
ПС - первоначальная стоимость;  
АП - сумма амортизационной премии;
НА - сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации основного средства.

Реализация взаимозависимым лицам ОС, к которым применена амортизационная премия

Доходы от реализации амортизируемого имущества можно уменьшить на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Этот подпункт дополнен новым абзацем, в котором указано следующее. Если налогоплательщик продает взаимозависимому лицу ОС, к которому применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, то его остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 10 ст. 1 Закона № 206-ФЗ).

Прибыль от этой сделки рассчитывается так:

П = Д - (ОСТ + АП)


где:  П - прибыль от сделки;         
Д - доходы от реализации этих ОС;    
ОСТ - остаточная стоимость этих ОС; 
АП - сумма амортизационной премии.

Указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года.

Амортизация ОС, подлежащих госрегистрации

Урегулирован вопрос о том, с какого момента можно начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации. Теперь в НК РФ прямо установлено, что по такому имуществу амортизация начисляется в общем порядке. То есть начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объекты введены в эксплуатацию. Таким образом, для начисления амортизации перестали иметь значение факт подачи документов на госрегистрацию и ее дата (пп. «б» п. 5 и п. 6 ст. 1 Закона № 206-ФЗ).

Повышающий коэффициент к норме амортизации

В отношении основных средств, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщик может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2 (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Согласно поправкам этот коэффициент можно применять только к основным средствам, принятым на учет до 1 января 2014 года.

Безнадежные долги

Разрешилась еще одна спорная ситуация. Теперь безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п. 9 ст. 1 Закона № 206-ФЗ).

Это правило действует в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной:

  • ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;
  • произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Такой порядок определения предельной величины процентов будет действовать вплоть до 31 декабря 2013 года (п. 11 ст. 1 Закона № 206-ФЗ).

Дата получения дохода от реализации недвижимого имущества

Согласно поправкам, внесенным в пункт 3 статьи 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче. Таким образом, именно этот день и является датой получения дохода от реализации указанного имущества.

НДС

Законом № 206-ФЗ в главу 21 НК РФ внесена всего одна поправка. Так, реализация жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых облагается НДС по ставке 10 процентов (абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Напомним, что ранее в этом абзаце был указан только маргарин.

Положения Закона № 206-ФЗ вступили в силу с 1 января 2013 года.

Налог на имущество

Одним из значимых нововведений является то, что в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 № 202) не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Кроме того, не облагаются налогом:

  • объекты культурного наследия;
  • суда, зарегистрированные в Российском морском регистре судоходства;
  • космические объекты;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.

Помимо этого, отменен ряд налоговых льгот. Так, объектом налогообложения теперь признаются:

  • железнодорожные пути общего пользования;
  • магистральные трубопроводы;
  • линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

Перечень имущества устанавливается Правительством РФ. В отношении данных объектов налоговые ставки ограничены следующими значениями (см. таблицу):

Год

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Предельные налоговые ставки, %

0,4

0,7

1,0

1,3

1,6

1,9

Отметим еще одно нововведение. Если законами субъектов РФ не установлены налоговые ставки по налогу на имущество, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 и пунктом 3 статьи 380 НК РФ.

Земельный налог

Законом № 202-ФЗ также внесены изменения в порядок налогообложения земельным налогом. С 1 января 2013 в перечень объектов налогообложения включаются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговые ставки в отношении данных участков не могут превышать 0,3 процента от их кадастровой стоимости. Если налоговые ставки не определены законами Субъектов РФ, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 статьи 394 НК РФ.

Транспортный налог

Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ вносит изменения в главу 28 НК РФ. Теперь, если законами субъектов РФ не установлены налоговые ставки по транспортному налогу, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

Описанные изменения, внесенные Законом № 202-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2013 года.

Акцизы

Федеральным законом от 29.11.2012 № 203-ФЗ введен новый вид подакцизного товара - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия.

Ставки акцизов на данный товар:

  • с 01.07.2013 по 31.12.2013 - 5 860 руб. за тонну;
  • в 2014 году - 6 446 руб. за 1 тонну;
  • в 2015 году - 7 735 руб. за 1 тонну.

Кроме того, установлены новые ставки по акцизам на 2013-2015 годы в отношении других товаров. Изменились ставки акцизов и на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (подробнее см. на ИТС - http://its.1c.ru/db/arbit#content:2570:1).

Закон № 203-ФЗ действует с 1 января 2013 года.

Также в соответствии с Федеральным законом от 25.12.2012 № 259-ФЗ, с 1 марта 2013 года алкогольной продукцией признаются сидр, пуаре и медовуха.

НДПИ

Федеральным законом от 29.11.2012 № 204-ФЗ внесен ряд поправок в главу 26 НК РФ. В частности, уточнен порядок определения налоговой базы по НДПИ, повышены некоторые налоговые ставки на период до 2015 года включительно.

Согласно Закону № 204-ФЗ налоговая база по НДПИ должна определяться как стоимость добытых полезных ископаемых.

Исключением является добыча угля, обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, попутного газа, горючего природного газа из всех месторождений и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья: налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Законом № 204-ФЗ установлены налоговые ставки на добычу 1 тонны газового конденсата; при добыче горючего природного газа (см. http://its.1c.ru/db/ arbit#content:2567:1).

Отдельные категории налогоплательщиков при расчете суммы налога за добычу горючего природного газа могут применять следующие понижающие коэффициенты:

  • 0,646 (на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года);
  • 0,673 (на период с 1 января по 31 декабря 2014 года);
  • 0,701 (начиная с 1 января 2015 года).

Установлено, что сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному и газовому конденсату из всех месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Закон № 204-ФЗ действует с 1 января 2013 года. Изменения, касающиеся налоговых ставок при добыче горючего природного газа, вступают в силу с 1 июля 2013 года.

Указанный в законе порядок определения налоговой базы и суммы налога распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Государственная пошлина

Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ, касаются, в частности, государственной пошлины. Рассмотрим некоторые из них.

Изменены пункт 2 статьи 333.20 НК РФ, пункт 2 статьи 333.22 НК РФ, пункт 3 статьи 333.23 НК РФ. Теперь суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные суды субъектов РФ могут учесть имущественное положение плательщика и освободить его от уплаты госпошлины. Претерпел изменения подпункт 5 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ.

Напомним, что для исчисления пошлины по выбору плательщика должен быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. Теперь такой документ могут выдать не только органы и эксперты-оценщики, но и юридические лица, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности.

В связи с этим подверглись изменению и подпункты 7 - 10 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ.

Юрлица, которые вправе заключать договор на проведение оценки, могут теперь тоже определять стоимость транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков. Ранее это могли делать только оценщики и соответствующие органы.

Изменения коснулись и подпункта 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Уточнено, что госпошлина в размере 15 000 рублей взимается за регистрацию:

  • права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее паевой фонд или приобретаемое для включения в него;
  • ограничения (обременения) этого права;
  • сделок с данным имуществом.

Пункт 1 статьи 333.33 НК РФ дополнен подпунктом 41.2. Теперь за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных машин и прицепов к ним будет взиматься пошлина в размере 300 рублей. Взиматься госпошлина будет и за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами.

Также был изменен подпункт 92 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Был увеличен размер госпошлины за действия органов, связанных с лицензированием.

Так, государственная пошлина за предоставление лицензии будет составлять 6 000 руб., в то время как сейчас пошлина за данное действие - 2 600 руб.

За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в иных случаях пошлина увеличится до 600 рублей.

Пошлина в размере 600 рублей устанавливается и для:

  • предоставления дубликата лицензии;
  • продления срока действия лицензии;
  • предоставления временной лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Ранее размер госпошлины для таких действий составлял 200 рублей.

Положения Закона № 205-ФЗ, касающиеся государственной пошлины, действуют с 29.12.2012.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры