Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

ДТП на служебной или личной машине: выплаты в пользу работника и кадровые решения

23.04.2013
ДТП на служебной или личной машине: выплаты в пользу работника и кадровые решения
Дорожно-транспортные происшествия в настоящее время не редкость. Поэтому бухгалтеру следует четко понимать, каковы последствия дорожно-транспортного происшествия (ДТП), произошедшего на служебной или личной машине сотрудника, и быть готовым выполнить предусмотренные законом обязанности по оформлению необходимых документов. В большинстве имеющихся по данной тематике статей проблема рассмотрена с точки зрения налогового учета затрат на ремонт автомобиля и оприходования пригодных к использованию деталей. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассматривает последствия ДТП с точки зрения кадровых решений и выплат в пользу работников (в том числе членам семьи работника).

Содержание


ДТП на служебной или личной машине: выплаты в пользу работника и кадровые решения

Лишение водительских прав

Если ДТП произошло на служебной машине, возможно применение санкций к водителю, являющемуся сотрудником организации (предпринимателя). За совершение ряда виновных действий сотрудника могут лишить водительских прав.

В таком случае работник (водитель) не сможет выполнять обязанности, составляющие его трудовую функцию, для выполнения которых он и был принят на работу, а у бухгалтера возникает вопрос, как оформить данный факт и начислять ли в пользу сотрудника какую-либо оплату (например, выплаты исходя из среднего заработка).

Обращаем ваше внимание, что речь в данном разделе идет именно о лишении водителя права на управление транспортным средством, которое производится судом. Если права были изъяты с выдачей временного водительского удостоверения, водитель до окончательно разрешения дела может продолжать выполнять трудовую функцию.

Алгоритм действий работодателя в обозначенной ситуации (лишении водительских прав по судебному решению) должен быть таким. Вначале сотруднику следует предложить временный перевод на другую должность. Оформить перевод без согласия водителя работодатель не вправе (ст. 72.2 ТК РФ).

Если водитель согласен на перевод, следует составить приказ по форме № Т-5 (утв. приказом Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) и перевести работника на другую должность (работу) на срок лишения его водительских прав.

Оплата труда в данном случае производится по выполняемой работе.

Никаких требований о сохранений за водителем прежнего заработка в законодательстве нет. То есть с согласия сотрудника его можно перевести и на нижеоплачиваемую должность (работу). Новый оклад (размер зарплаты по новой работе) следует указать в дополнительном соглашении к трудовому договору, которое необходимо оформить в связи с тем, что перевод оказывает влияние на существенные условия трудового договора.

При временном переводе, как и при постоянном, не устанавливается испытательный срок. Это следует из части 1 статьи 70 ТК РФ, согласно которой испытательный срок можно установить при заключении трудового договора с целью проверки соответствия работника поручаемой работе.

При временном переводе записи в трудовую книжку об этом не вносятся. Такой вывод следует из содержания пункта 4 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225), согласно которому в трудовую книжку вносятся сведения о переводе на другую постоянную работу.

Если вакансий в организации (у предпринимателя) нет или они не подходят сотруднику по состоянию здоровья или работник на перевод не согласен, дальнейший порядок действий зависит от срока лишения водительских прав:

  • не более двух месяцев;
  • свыше двух месяцев.

В первом случае следует оформить отстранение от работы (ст. 76 ТК РФ). При этом работодателю необходимо оформить приказ в производной форме. На наш взгляд, раньше, чем решение суда о лишении права управления транспортным средством вступит в силу, оформлять отстранение нельзя. Связано это с тем, что гражданин может обжаловать соответствующее решение.

Напоминаем, время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ, в отпускной стаж не входит. Зарплата за период отстранения от работы не начисляется. В табеле учета рабочего времени период отстранения от работы на основании статьи 76 ТК РФ отражается как НБ или 35 (отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам, предусмотренным законодательством).

Если водителя лишили прав на срок более двух месяцев и предложить ему другую работу не представляется возможным, работодатель может оформить увольнение. В этом случае издается приказ (форма № Т-8, утв. приказом Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) на основании пункта 9 статьи 83 ТК РФ. Выходное пособие сотруднику в данной ситуации не положено, однако нужно рассчитать и выплатить ему (при необходимости) компенсацию за неиспользованный отпуск.

Для того чтобы подстраховать себя от возможных споров с уволенным работником, нужно иметь на руках письменное подтверждение того, что от предложенных вакансий он отказался (например, заявление работника) или что вакансий на момент увольнения не было (например, штатное расписание).

Важно отметить, что в тех случаях, когда водитель лишен права на управление транспортным средством на срок более года, у работодателя могут возникнуть дополнительные сложности. Предположим, сотрудник согласен на временный перевод на другую работу на срок лишения водительских прав. Согласно положениям статьи 72.2 ТК РФ перевести работника временно можно максимум на год (кроме случая, когда перевод нужен для замещения временно отсутствующего работника). На наш взгляд, увольнять работника при наличии у работодателя вакансии, на которую сотрудник согласен, довольно рискованно. Работник может попытаться оспорить законность увольнения через суд. Временный перевод на срок более года производить не стоит.

Поэтому наиболее безопасным вариантом будет оформления постоянного перевода. Повторное оформление временного перевода сроком на год не соответствует смыслу норм действующего законодательства РФ. В соответствии со статьей 72.2. ТК РФ если по окончании срока перевода (а в данном случае максимального срока временного перевода) прежняя работа работнику не предоставлена, а он не потребовал ее предоставления и продолжает работать, то условие соглашения о временном характере перевода утрачивает силу и перевод считается постоянным.

На практике может возникнуть вопрос: как быть, если водитель был лишен водительских прав при ДТП на личном автомобиле и скрывает данный факт от работодателя? Например, ДТП произошло во время нахождения работника в отпуске, затем он берет больничный, затем еще один. Важно отметить, что законодательство не обязывает водителя (работника) предъявлять водительское удостоверение в период действия трудового договора по требованию работодателя. Вместе с тем, если работодателю все же стало известно о факте лишения водительских прав после соблюдения обозначенных выше процедур водителя можно уволить даже в период нахождения в отпуске или на больничном. Дело в том, что ограничения на увольнение сотрудника в период отсутствия на работе по причине отпуска или болезни установлены в действующем законодательстве только в отношении увольнения по инициативе работодателя. А увольнение в связи с лишением права на управление транспортным средством - это увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон трудового договора.

Удержание суммы ущерба

Если в результате дорожно-транспортного происшествия поврежден служебный автомобиль, возникает вопрос о необходимости и возможности применить финансовые санкции к водителю. Если ущерб покрывает страховая компания, вопрос о материальной ответственности водителя не возникает.

Во всех остальных случаях важно понимать, что материальная ответственность водителя возможна только в одном случае - он признан виновным в совершении ДТП.

Сотрудник должен будет возместить прямой действительный ущерб (за поврежденный автомобиль работодателя) и сумму возмещения ущерба, которая была выплачена пострадавшей стороне. Взыскивать с водителя недополученный из-за аварии доход (упущенную выгоду) работодатель не имеет права. Об этом говорится в статье 238 ТК РФ.

Актуальным является вопрос: можно ли заключить договор о полной материальной ответственности с водителем служебного автомобиля, чтобы в случае ДТП обязать его возместить причиненный ущерб?

На данный вопрос следует ответить отрицательно. Дело в том, что заключить договор о полной материальной ответственности можно только с теми сотрудниками, должности которых указаны в перечне, утв. постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85. Должность водителя в данном перечне отсутствует.

Однако напомним, что если водитель будет признан виновником ДТП, то нанесенный материальный ущерб он должен возместить в полном объеме и без дополнительного договора о полной материальной ответственности (подп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

По распоряжению работодателя с работника можно взыскать сумму, не превышающую его среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ). Если же размер ущерба превышает его среднемесячный заработок, то взыскать сумму ущерба можно либо на основании соглашения с работником о добровольном возмещении убытков, либо по решению суда.

Как рассчитать сумму среднемесячного заработка, в законодательстве не сказано. Имеется только порядок расчета среднего дневного (часового) заработка. Речь идет о положении, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Мы рекомендуем применять его и данной ситуации и рассчитывать среднемесячный заработок путем умножения показателя «средний дневной заработок» на число рабочих дней в месяце, в котором произошло ДТП, или путем умножения показателя «средний часовой заработок» на количество рабочих часов в данном месяце.

Если удержания производятся по инициативе работодателя, их размер ограничен. Удерживать можно не более 20 % заработной платы. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику. Следовательно, до расчета норматива «20 %» нужно уменьшить сумму заработка на НДФЛ.

Также отметим, что работодатель может полностью или частично отказаться от финансовых претензий к виновному в аварии сотруднику-водителю, учитывая обстоятельства происшествия (ст. 240 ТК РФ).

Оплата больничного

Если сотрудник, попавший в ДТП, предъявит в бухгалтерию работодателя больничный листок, ему должны начислить пособие по временной нетрудоспособности.

В тех случаях, когда травма носит серьезный характер и сотрудник находится на излечении в течение длительного времени, у практикующих специалистов могут возникать вопросы о необходимости выплачивать пособие за весь период болезни (в том числе продолжающийся несколько месяцев).

По общему правилу, период, за который выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, отсчитывается с первого дня болезни и до выздоровления работника. Или же до того момента, когда медико-социальная экспертная комиссия назначит ему группу инвалидности. Это определяет статья 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ).

Сроки, когда работника могут направить на медико-социальную экспертизу (МСЭ), оговорены в пункте 27 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Так, по решению врачебной комиссии после травм и реконструктивных операций, больничный лист может быть выдан на срок не более 10 месяцев, а при лечении туберкулеза - на срок не более 12 месяцев. По истечении этих сроков и при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе работника направляют на МСЭ либо выписывают. Если же прогноз неблагоприятен, больного направят на МСЭ раньше - в срок, не превышающий четырех месяцев с начала болезни.

При этом если врач выдает новый листок нетрудоспособности (продолжение), он должен одновременно оформить предыдущий больничный. И по нему работодатель не просто может, но и обязан назначить и выплатить пособие, несмотря на то, что процесс выздоровления еще продолжается.

Дополним, что дополнительные ограничения по максимальному оплачиваемому периоду больничного установлены:

  • для лиц, которые на момент страхового случая (в данной ситуации - ДТП) были признаны инвалидами;
  • для лиц, с которыми заключен трудовой договор на срок менее 6 месяцев.

Инвалидам пособие начисляется за период не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев при суммарном расчете за год*. Лицам, с которыми заключен трудовой договор на срок не более шести месяцев, оплачивается не более 75 дней больничного.

Примечание:
* Подробнее о расчете пособий и исчислении налогов и страховых взносов в случае признания работника инвалидом читайте в № 12 «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 26.

Порядок расчета пособия будет различным в зависимости от того, признается ли ДТП травмой производственного характера (несчастным случаем на производстве) или нет (см. таблицу 1).

Таблица 1

Классификация ДТП

№ п/п

Ситуация*

Является ли травмой производственного характера (несчастным случаем на производстве)

Комментарий

1

Сотрудник получил травму при ДТП на служебном транспорте в рабочее время

+

В большинстве случаев такие травмы признаются производственными

2

Сотрудник получил травму при ДТП на личном транспорте в рабочее время

+/-

Травма может быть признана производственной, если имеются документы, обосновывающие использование личного автомобиля работника в служебных целях: договор аренды или трудовой договор с сотрудником, в котором предусматривается выплата компенсации за использование личного имущества в служебных целях. Такую позицию ФСС РФ высказывает в письме от 26.03.2009 № 02-15/06-646л.

Если указанных документов нет, не исключены споры с ФСС РФ. В качестве примера положительного для работодателя исхода дела можно привести Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 № 11775/10.

По материалам дела

ФСС РФ отказал работодателю в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в следующей ситуации. По устному распоряжению непосредственного руководителя работники поехали на личном автомобиле одного из них в магазин для приобретения товаров для производственных нужд.

ФСС РФ полагал, что организация должна была предоставить документы, подтверждающие факт поездки и ее производственный характер:

- приказ руководителя об использовании личного автомобиля для служебных поездок;

- путевой лист;

- документы, подтверждающие приобретение товаров для производственных нужд.

Президиум ВАС наличие указанных документов обязательным не посчитал.

3

Сотрудник получил травму при ДТП во время обеденного перерыва

-

Из подпункта «б» пункта 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утв. постановлением Минтруда России от 24.10.2002 №73 (далее Положение № 73) следует, что несчастными случаями на производстве считаются случаи, произошедшие «на территории организации, других объектах и площадях, закрепленных за организацией на правах владения либо аренды, ... либо в ином месте работы в течение рабочего времени (включая установленные перерывы)...». Таким образом, если ДТП произошло за пределами территории работодателя, оснований признавать его производственной травмой нет.

4

Сотрудник получил травму при ДТП в нерабочее время

-

 

5

Сотрудник получил травму при ДТП во время движения к месту работы или от места работы домой. Служебный транспорт сотрудник не использовал.

-

В соответствии с нормами статьи 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ)

 несчастный случай на производстве - событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Законом № 125-ФЗ случаях как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем. В данном случае служебный транспорт не использовался.

6

Сотрудник получил травму при ДТП в командировке

+/-

Конкретное решение по страховому случаю можно принять только после анализа обстоятельств его наступления: выполнял ли сотрудник в момент ДТП поручение работодателя, произошло ли ДТП в рабочее время или за его пределами и т. п. (см., например, http://fss.perm.ru/docs/20.doc).

7

Сотрудник получил травму в результате ДТП при движении к месту командировки на служебном транспорте

+

Данный вывод подтверждают нормы подпункта «д» пункта 3 Положения № 73

8

Сотрудник получил травму при ДТП в период нахождения в отпуске

-

 

9

Сотрудник получил травму при ДТП на следующий день после увольнения

-

Поскольку травма наступила после расторжения трудового договора, нет оснований считать ее производственной.

10

В ДТП пострадал сотрудник, уволенный по сокращению штата. Период болезни пришелся на период, который уже оплачен по среднему заработку (работник имеет право на сохранение среднего заработка на предусмотренный законодательством период трудоустройства).

-

Работник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы. Размер данного пособия будет составлять 60 % от среднего заработка работника.

Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности не связана с основаниями увольнения работника и фактом сохранения среднего заработка на период трудоустройства. Аналогичные консультации можно найти на сайтах региональных отделений ФСС РФ (см., например

http://r57.fss.ru/answers/index.shtml). Пособие начисляется в обычном порядке (не по Закону № 125-ФЗ).

Примечание:
* При рассмотрении ситуации ДТП на служебном автомобиле предполагается, что в момент ДТП работник выполнял свои должностные обязанности.

Приведенные в указанной справочной таблице сведения носят обобщенный характер. Решение о признании того или иного страхового случая производственной травмой должно приниматься только по результатам его расследования.

Начисление пособия при травме производственного характера

Статьей 8 Закона № 125-ФЗ предусмотрены следующие выплаты работникам, получившим производственные травмы:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • единовременная страховая выплата;
  • ежемесячная страховая выплата;
  • оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления либо установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 % его среднего заработка (ст. 9 Закона № 125-ФЗ). Данное пособие выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется делением заработка работника за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на 730. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом № 125-ФЗ.

Необходимо принять во внимание отсутствие в Законе № 125-ФЗ предельного размера базы для начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (http://www.fss.vrn.ru/faq/1/11 ).

Пример 1

И.И. Иванов работает водителем в ООО «База» с декабря 2011 года. Это его первое место работы. В результате ДТП сотрудник получил травму. Вины сотрудника в произошедшем ДТП нет.

Иванов предъявил в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности, подтверждающий, что он болел  с 11 по 30 января 2013 года. Сотруднику полагается пособие в размере 100 % среднего заработка.

Бухгалтер рассчитал пособие по временной нетрудоспособности сотруднику следующим образом. Расчетный период для исчисления пособия декабрь 2011 - декабрь 2012 года (два календарных года, предшествующих году начала страхового случая).

В 2011 году работнику начислена зарплата в размере 20 000 руб.

В 2012 году Иванову начислены:

- зарплата в сумме 470 000 руб.;

- отпускные в сумме 21 000 руб.;

- больничное пособие в сумме 2 000 руб.

Сумма заработка, учитываемого при расчете пособия по временной нетрудоспособности, равна:

470 000 руб. + 21 000 руб. = 491 000 руб.

Сумма больничного пособия в расчете не участвует, т. к. данные выплаты освобождены от взносов в ФСС РФ, а в расчет включаются только выплаты, входящие в базу для начисления взносов.

Заработок работника за расчетный период равен:

491 000 руб. + 20 000 руб. = 511 000 руб.

Средний дневной заработок Иванова составляет:

511 000 руб. / 730 дн. = 700 руб./дн.

Пособие по временной нетрудоспособности, которое нужно начислить работнику, равняется:

700 руб./дн. х 20 дн. = 14 000 руб.

Пособие выплачивается за счет ФСС РФ. Сумму пособия бухгалтер организации включил в базу для расчета НДФЛ.

Иванов является налоговым резидентом, права на стандартные вычеты у него нет. Сумма налога с пособия по временной нетрудоспособности составила:

14 000 руб. х 13 % = 1 820 руб.

Сотруднику выплатили за период болезни:

14 000 руб. - 1 820 руб. = 12 180 руб.

Для принятия к зачету расходов по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве страхователь предоставляет в исполнительный орган ФСС материалы расследования данного случая.

В комплект материалов расследования несчастного случая на производстве входят:

  • извещение о несчастном случае на производстве;
  • медицинское заключение о характере полученных повреждений здоровья в результате несчастного случая на производстве и степени их тяжести (форма 315у) - представляется копия;
  • приказ работодателя о создании комиссии - копия;
  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования - копия;
  • трудовая книжка - страница с записью о приеме на работу, и далее с изменениями и страница обложки - копия;
  • акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (при расследовании тяжелых, групповых, со смертельным исходом случаев - акт о расследовании по форме 4) - подлинники;
  • протокол осмотра места несчастного случая - копия;
  • протоколы опроса пострадавшего, очевидца несчастного случая, должностного лица - копии;
  • копии листков нетрудоспособности, бухгалтерский расчет среднедневного заработка - копии;
  • справка о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве по форме 316у - копия;
  • сообщение о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах по форме 8 - подлинник;
  • путевой лист, маршрутный лист, паспорта транспортного средства, водительские права (если речь идет о ДТП на служебном транспорте), схема ДТП, справка о дорожно-транспортном пришествии, постановление следственных органов, судебное решение о причине и виновных в ДТП - копии.

Указанные рекомендации приводят специалисты региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://r39.fss.ru/directions/29136/29389/index.shtml).

Начисление пособия при травме непроизводственного характера

При решении вопроса о начислении пособия по временной нетрудоспособности работнику, пострадавшему в результате ДТП, важно проверить, не относится ли страховой случай к ситуациям, при которых пособие не начисляется (см. таблицу 2).

Таблица 2

Случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается*

№ п/п

Ситуация

1

Работник пострадал в результате ДТП в период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска

2

Работник пострадал в результате ДТП в период прохождения судебно-медицинской экспертизы

3

Работник пострадал в результате ДТП, находясь на простое. Исключение составляет случай, когда болезнь наступила до периода простоя и продолжилась в период простоя.

 

5

Работник умышленно причинил вред своему здоровью

6

Работник совершил попытку самоубийства

7

Работник потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления

Примечание:
* Помимо этого в законодательстве установлены случаи, когда размер пособия снижается. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента (ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия зависит от страхового стажа работника. В соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме, за исключением размера пособия уволенного работника, зависит от страхового стажа в следующем порядке: страховой стаж до 5 лет - 60 % среднего заработка; страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 % среднего заработка; страховой стаж 8 и более лет - 100 % среднего заработка.

Если работник предъявил листок после увольнения и начало страхового случая приходится на период не позднее 30 дней после увольнения, ему выплачивается пособие в размере 60 % среднего заработка.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. При расчете пособия учитывается не фактическая зарплата, а заработок, рассчитанный исходя из МРОТ. Минимальный размер оплаты труда умножается на 24 месяца.

Как следует из части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка. Размер дневного пособия работнику, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, исчисляется путем умножения среднедневного заработка, рассчитанного в соответствии с частью 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, на 60 процентов ((МРОТ х 24 / 730) х 60 %). Аналогичные разъяснения можно найти на сайтах региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://r03.fss.ru/answers/81813/index.shtml ).

Пособие при ДТП в состоянии алкогольного опьянения

При решении вопроса о начислении пособия по временной нетрудоспособности сотруднику, получившему травму в результате ДТП и находящемуся в момент ДТП в состоянии алкогольного опьянения, необходимо проверить, нет ли оснований невыплачивать больничное пособие (см. таблицу 2).

Если таких оснований нет, следует применять нижеуказанные правила.

Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности (ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Пособие выплачивается работнику в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. Данная норма не распространяется на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (см., например, http://r57.fss.ru/answers/index.shtml ).

Алгоритм расчета пособия в данном случае будет следующим. Вначале осуществляем расчет из фактического заработка с учетом страхового стажа. Затем определяем предельный размер дневного пособия исходя из количества календарных дней в месяце, на который приходится период болезни. Дополнительно применять к размеру МРОТ процент в зависимости от страхового стажа работника (60 %, 80 % или 100 %) при этом не нужно.

Затем необходимо сравнить размеры пособий. Если из фактического заработка размер пособия будет выше, чем из МРОТ, то пособие выплачивается из МРОТ. Если из фактического заработка размер пособия будет меньше, то выплачивается пособие, исчисленное из фактического заработка.

При заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности при этом необходимо иметь в виду следующее.

Оба расчета необходимо сделать на отдельном листке, а в строках «Средний заработок» и «Среднедневной заработок» листка нетрудоспособности следует указать их значения, исчисленные из фактического заработка.

Такие разъяснения можно найти на сайтах региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://www.fss.vrn.ru/faq/1/8 , http://www.fss.penza.ru/root/consultation/disabilities/138).

С 2013 года размер МРОТ составляет 5 205 руб. В 2012 году МРОТ был равен 4 611 руб. Актуальным является вопрос, как рассчитывать пособие при больничном, переходящем с 2012 на 2013 год? Поскольку в действующем законодательстве РФ не сказано, что МРОТ исчисляется в данной ситуации только на дату начала страхового случая, следует применять тот размер МРОТ, который действует в соответствующем месяце.

Пример 2

Сотрудник попал в больницу 17.12.2012 после ДТП в состоянии алкогольного опьянения. Он предъявил в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности, подтверждающий период болезни с 17.12.2012 по 11.01.2013.

Средний дневной заработок работника равен 700 руб./дн.

Максимальная сумма дневного пособия за декабрь 2012 года составит:

4 611руб. / 31 дн. = 148,74 руб./дн.

Максимальная сумма пособия за январь 2013 год составит:

5 202 руб. / 31 дн. = 167,81 руб./дн.

Сотруднику начислили пособие в сумме:

15 дн. х 148,74 руб. /дн. + 11 дн. х 167,81 руб./дн. = 4 077,01 руб.

Работник права на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ не имеет. Вся сумма пособия по временной нетрудоспособности вошла в базу для расчета налога:

4 077,01 руб. х 13 % = 530,01 руб.

Работник получил пособие в сумме:

4 077,01 руб. - 530,01 руб. = 3 547 руб.

На практике возможна следующая ситуация: имеется сразу несколько оснований уменьшить размер пособия по временной нетрудоспособности. Например, помимо того, что в момент ДТП работник находился в состоянии алкогольного опьянения, в листке нетрудоспособности имеется также отметка о нарушении режима, предписанного лечащим врачом.

В таком случае пособие также выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Дополнительно уменьшать размер пособия по временной нетрудоспособности не нужно.

ДТП со смертельным исходом

В случае дорожно-транспортного происшествия со смертельным исходом у бухгалтера может возникнуть вопрос по порядку выплаты неполученной зарплаты умершего, а также пособия на погребение.

Пособие на погребение

По заявлению родственника умершего работника работодатель может выплатить пособие на погребение или вместо этого оплатить специализированной службе ритуальные услуги (п. 4 Временного порядка, утв. постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16).

С учетом коэффициента индексации с 1 января 2013 года максимальный размер выплат - 4 763,96 руб.

Чтобы получить пособие на погребение, родственник умершего сотрудника должен представить:

  • справку из ЗАГСа о смерти;
  • письменное заявление о назначении пособия.

При решении вопроса о выплатах по месту работы умершего сотрудника в качестве совместителя необходимо учитывать рекомендации, изложенные специалистами региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://fss.perm.ru/answers2.php). Так как действующее законодательство (Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле») не предусматривает выплату пособия на погребение по месту работы умершего сотрудника по совместительству, данное пособие выплачивается только по основному месту работы.

Сумма пособия на погребение или стоимость ритуальных услуг не облагается:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

На сумму пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) можно уменьшить страховые взносы в ФСС РФ (п. 13 Временного порядка, утв. постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16).

Неполученная зарплата

Вопрос о том, какие лица имеют право на получение зарплаты умершего работника, не является однозначным. Он регулируется нормами двух отраслей законодательства - трудового и гражданского. Статья 141 ТК РФ вступает в противоречие со статьей 1183 ГК РФ и ни один из данных актов не может быть признан безусловно обладающим большей юридической силой.

Согласно статье 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Таким образом, круг возможных получателей зарплаты и иных полагающихся умершему выплат включает в себя: членов семьи; лиц, не являющихся членами семьи, но находившихся на иждивении умершего ко дню его смерти (то есть не обязательно родственников умершего).

В соответствие с пунктом 1 статьи 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. Данная статья устанавливает дополнительное, не предусмотренное статьей 141 ТК РФ, требование по отношению к лицам, являющимся членами семьи умершего сотрудника. Они должны доказать, что проживали вместе с умершим.

До устранения имеющихся в законодательстве противоречий мы рекомендуем указанное дополнительное требование гражданского законодательства РФ учитывать.

Если зарплата сотрудникам перечисляется на банковские карточки, у практикующих специалистов могут возникнуть дополнительные вопросы. Предположим, дата смерти сотрудника 04.02.2013, а срок перечисления зарплаты за январь - 09.02.2013. В таком случае бухгалтер должен определиться, стоит ли перечислить зарплату на карточку или дождаться обращения лиц, имеющих право на неполученную ко дню смерти зарплату работника, погибшего в результате ДТП.

По нашему мнению, правильным является именно второй вариант.

Дело в том, что при перечислении зарплаты в безналичном порядке не исключен риск претензий со стороны лиц, которые имеют право на неполученную ко дню смерти зарплату умершего. Со смертью сотрудника теряют силу положения трудового договора, предусматривающие перечисление зарплаты в безналичном порядке. Следовательно, обязанности перечислить зарплату на карточку в работодателя нет.

Увольнение умершего

Увольнение сотрудника, умершего в результате ДТП, оформляется в обычном порядке. Работодатель обязан оформить приказ по форме № Т-8 и внести соответствующую запись в трудовую книжку.

Увольнение следует оформить после получения свидетельства о смерти, поскольку до этого момента у работодателя нет доказательств того, что сотрудник умер. День увольнения при этом - день смерти работника.

В случае смерти работника трудовая книжка (после внесения в нее соответствующей записи о прекращении трудового договора) выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.

Бывает, что за получением трудовой книжки обращаются сразу несколько родственников. Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит норм о необходимости выдачи трудовой книжки родственнику умершего работника с учетом степени родства, а также не обязывает работодателя устанавливать наличие и местонахождение всех родственников, заинтересованных в получении трудовой книжки. Трудовая книжка обычно выдается первому обратившемуся и представившему свидетельство о смерти родственнику.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры