Содержание
- Отражение в форме 0503721 суммы НДС, начисленного по аренде имущества (по дебету счета 2 401 10 120)
Отражение в форме 0503721 суммы НДС, начисленного по аренде имущества (по дебету счета 2 401 10 120)
При сдаче бюджетным учреждением имущества в аренду оно является плательщиком НДС. Что значит "сумма по данным счета 040110120" - что отражать в форме 0503721 по строке 030 графы 5 - оборот по счету 040110120 или сальдо (за вычетом НДС)?
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н, которые применялись при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2012 году, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды относятся на статью КОСГУ 120 "Доходы от собственности".
В 2013 году доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды, также относятся на статью КОСГУ 120 "Доходы от собственности" (см. приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н:
Начисление доходов от сдачи имущества в аренду на основании договора, Счета (Счета-фактуры), Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 040110120 "Доходы от собственности" и дебету счета 020520560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности" (пункт 150).
Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения:
начисление налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, отражается на основании Счетов-фактур (Справки (ф. 0504833)), составленных бюджетным учреждением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 "Доходы текущего финансового года" (240110120, 240110130, 240110172, 240110173, 240110180) и кредиту счета 230304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" (пункт 151).
Таким образом, по-нашему мнению, данные в строках 030 (по счету 040110120), 104 (по счету 040110180) графы 5 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) должны формироваться аналогично строке 030 (по счету 040110130), то есть за вычетом сумм налога на добавленную стоимость.
Иначе не сойдется баланс формы 0503721: строка 300 "Чистый операционный результат" равна:
- с одной стороны: стр. 301 - стр. 302 (Доходы минус Расходы);
- с другой стороны: стр. 310 + стр. 380 (Операции с НФА + Операции с ФА - Операции с обязательствами).
Составление формы 0503721 рассмотрим на условном примере.
Документом "Акт об оказании услуг" начислена дебиторская задолженность по аренде имущества на сумму 11 800 руб., включая НДС - 1 800 руб.
При проведении документа сформирована бухгалтерская запись на сумму 11 800 руб.
Сумма по КЭК 560 (11 800 руб.) должна быть отражена в строке 481 формы 0503721 (раздел "Операции с финансовыми активами").
Сумма по КЭК 120 (11 800 руб.) должна быть отражена в строке 030 формы 0503721.
На основании документа "Акт об оказании услуг" сформирован счет-фактура.
При проведении документа "Счет-фактура выданный" сформирована бухгалтерская запись по начислению НДС на сумму 1 800 руб.
Сумма по КЭК 730 (1 800 руб.) должна быть отражена в строке 541 формы 0503721 (раздел "Операции с обязательствами").
Сумма по КЭК 120 (1 800 руб.), по-нашему мнению, должна быть отражена в строке 030 формы 0503721 с минусом.
Поскольку в разделе 1 формы 0503721 (Доходы и Расходы) не предусмотрена отдельная строка для отражения начисленного НДС, если в первом разделе (в доходах) не отражать сумму начисленных доходов за минусом НДС, то не сойдется баланс формы, так как во втором разделе (Операции с НФА + Операции с ФА - Операции с обязательствами) начисленный НДС будет отражен, а в первом разделе - нет.
При проверке заполнения такого отчета в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" будет выдано сообщение об ошибке.
Таким образом, чтобы не нарушился баланс формы 0503721, в строках раздела 1 (Доходы) необходимо отражать сумму начисленных доходов за минусом НДС.
Именно так настроен алгоритм автозаполнения регламентированного отчета "Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах", формируемого в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8".
