Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы слушателей 1С:Лектория: специальные налоговые режимы

10.06.2013
Пользователи ИТС ПРОФ уже больше года имеют возможность регулярно посещать мероприятия, которые фирма «1С» проводит в 1С:Лектории. Именно здесь можно оперативно получить самую последнюю актуальную информацию об изменениях в законодательстве РФ от приглашенных специалистов ведомств и методистов «1С», узнать, каким образом изменения реализованы в программах «1С». Кроме того, каждый участник может задать свой вопрос и получить на него ответ лекторов. В предлагаемом материале И.А. Баймакова, эксперт по вопросам налогообложения, отвечает на вопросы слушателей 1С:Лектория, касающиеся практики применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства.

Содержание


Ответы на вопросы слушателей 1С:Лектория: специальные налоговые режимы

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность

Порядок упрощенной системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства определены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012. В части бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства вправе реализовать следующие возможности:

  • сократить количество синтетических счетов в принимаемом ими рабочем плане счетов;
  • принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. Упрощенные регистры будут реализованы в «1С:Бухгалтерии 8» с выходом очередных обновлений - следите за новостями сайта buh.ru;
  • использовать кассовый метод учета;
  • не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета.

Также микропредприятие вправе вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи) - см. приказ Минфина от 18.12.2012 № 164.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства введены приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н. Основным отличием данных форм отчетности от «обычных» форм является отражение показателей только по группам статей без детализации показателей по статьям.

В «1С:Предприятии» упрощенная отчетность для субъектов малого предпринимательства реализована. Подробнее читайте в номере 3 (март) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 18.

Сроки отчетности для субъектов малого предпринимательства

Налоговая отчетность

 Налоговая декларация по УСН представляется по итогам налогового периода (года) - организациями не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговые декларации по ЕНВД представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками (организациями и физическими лицами, являющимися предпринимателями) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Статистическая отчетность

 Сроки представления статистических данных «малым бизнесом» зависят от категории субъекта предпринимательской деятельности и осуществляемого им вида деятельности и определены в приказе Росстата от 27.12.2012 № 656 «Об утверждении указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Особенности налогообложения при переходе с УСН на ОСНО и обратно

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на специальные налоговые режимы суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам (ОС) и нематериальным активам и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Порядок исчисления и уплаты НДС в части перехода на УСН, а также возврата с УСН на общий режим налогообложения регламентирован пунктами 5 и 6 статьи 346.25 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. В частности, данными нормами закона предусмотрено следующее:

«5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость».

Таким образом, при смене налоговых режимов следует соблюдать следующие правила:

  • при переходе с общего налогового режима на УСН - см. таблицу 1;
  • при переходе с УСН на общий налоговый режим - см. таблицу 2.

Таблица 1

При нахождении на общем налоговом режиме (ОНР)

При применении спецрежима

Действия

Получен аванс с НДС

Осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг)

Отгрузка осуществляется без НДС. Сумма НДС, исчисленная и уплаченная с аванса, подлежит вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на спецрежим, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на спецрежим. Необходим пересмотр условий договора в части стоимости услуг.

Осуществлена отгрузка

Получены денежные средства (с НДС)

Отгрузка осуществлена с НДС. НДС исчислен и уплачен в бюджет при нахождении на общем налоговом режиме. Дополнительных налоговых обязанностей при применении спецрежима не возникает.

Получены товары (работы, услуги), в том числе ОС с НДС

Использованы товары (работы, услуги), приобретенные при применении ОНР

Предъявленная к вычету сумма НДС по товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим

 

Таблица 2

При применении спецрежима

При нахождении на общем налоговом режиме (ОНР)

Действия

Получен аванс без НДС

Осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг)

Необходим пересмотр договора в части увеличения стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС

Осуществлена отгрузка без НДС

Получены денежные средства (с НДС)

Дополнительной обязанности по НДС не возникает. Указанные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по прибыли.

Получены товары (работы, услуги), в том числе ОС с НДС

Использованы товары (работы, услуги), приобретенные при применении ОНР

Суммы НДС в отношении товаров (работ, услуг) подлежат вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ


Возможность применения УСН при наличии обособленных подразделений

В соответствии со статьей 55 «Представительства и филиалы» Гражданского кодекса РФ «филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства» (п. 2). «Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту» (п. 1). Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Под обособленным подразделением организации в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отряжено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».

Таким образом, право перехода на упрощенную систему налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций.

Минфин России разъясняет, что если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве таковых в учредительных документах юридического лица, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения.

При этом уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится головной организаций по месту ее нахождения. (письма Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-04/2/133, от 27.04.2007 № 03-11-04/2/115, от 25.01.2008 № 03-11-04/2/6, от 24.03.2008 № 03-11-04/2/57, от 27.03.2008 № 03-11-04/2/60, от  21.01.2013 № 03-11-06/2/4, от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2011 № 16-15/081345@).

Ведение Книги доходов при применении патентной системы налогообложения в продуктах «1С»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» поддерживается ведение учета по нескольким системам налогообложения:

  • общий режим налогообложения с уплатой налога на прибыль;
  • упрощенная система налогообложения;
  • патентная система налогообложений;
  • ЕНВД;
  • уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Возможно совмещение режимов.

Возможность ведения Книги доходов при применении патентной системы налогообложения в программных продуктах фирмы «1С» «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Упрощенка 8», «1С:Предприниматель 8» предусмотрена.

Отметим, что «1С:Упрощенка 8» и «1С:Предприниматель 8» являются специализированными поставками программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», которые предварительно настроены для ведения учета при упрощенной системе налогообложения.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры