Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по основным средствам: амортизация и лизинг

15.10.2013
Продолжаем анализировать открытые на форуме www.buh.ru дискуссии, посвященные использованию программы «1С:Бухгалтерия 8». В данный обзор мы включили наиболее актуальные и интересные темы форума, касающиеся вопросов учета основных средств.

Содержание


Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по основным средствам: амортизация и лизинг

Амортизация основного средства, участвующего в строительстве

Участник форума Tanis спрашивает, почему возникают ошибки при закрытии месяца в ситуации, когда амортизация основного средства (ОС), участвующего в строительстве нового объекта, распределяется в некой пропорции, согласно производственному отчету, на счета 20 "Основное производство" и 08.03 "Строительство объектов основных средств" http://buh.ru/forum/thread.jsp?id=698186?

Действительно, если на предприятии имеются объекты основных средств, которые используются одновременно в нескольких видах деятельности, то амортизационные отчисления в целях налогообложения прибыли следует разделять.

Tanis уточняет, что распределение амортизационных отчислений было сделано ручной проводкой: Дебет 08.03 Кредит 20.

Но согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина 31.10.2000 № 94н, такой корреспонденции счетов не предусмотрено.

Помимо этого, любая ручная проводка, используемая в учете производства, чревата ошибками, так как для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, чтобы информация о выпуске продукции и услуг была отражена в программе в следующих регистрах накопления:

  • Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет);
  • Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет);
  • Реализация услуг.

Скорее всего, некорректная проводка, да еще сделанная вручную, не затронула изменений в указанных регистрах, что и привело к ошибкам при закрытии месяца.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" существует стандартный документ Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС, который как раз и предназначен для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС - счетов затрат и аналитики, на которые относятся расходы по амортизации основных средств.

При вводе документа, наряду с другими реквизитами, необходимо создать и выбрать новый Способ - способ отражения расходов по амортизации.

При вводе нового способа отражения расходов нужно указать счет затрат и соответствующую аналитику, на которые будут относиться суммы расходов.

Затраты могут быть распределены в определенной пропорции по нескольким статьям затрат и объектам аналитики, например, на счета 20 "Основное производство" и 08.03 "Строительство объектов основных средств". Для этого нужно установить значения коэффициентов распределения в поле К. При расчете значения заданных коэффициентов суммируются, а затем сумма расходов распределяется пропорционально величине каждого коэффициента.

Указанный способ будет применяться для отражения расходов по амортизации, начиная со следующего месяца.

Если, как сообщает Tanis, пропорция меняется каждый месяц, а иногда распределения не происходит вообще, то придется создавать и новый способ, и документ Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС каждый месяц.

Порядок такого распределения необходимо отразить в учетной политике организации.

О распределении суммы амортизации по счетам и объектам аналитического учета читайте в справочнике "Методическая поддержка 1С:Предприятия 8" раздела "Технологическая поддержка прикладных решений" ИС ИТС - см. http://its.1c.ru/db/metod81#content:3669:1

Амортизация после модернизации: можем ли убрать разницу?

Рано или поздно бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда после модернизации основного средства в момент начисления амортизации "вдруг" возникают временные разницы, хотя до этого налоговый учет данного основного средства полностью совпадал с бухгалтерским. Уточним, что речь идет о линейном способе начисления амортизации.

Участник форума lisa32 спрашивает, есть ли возможность при дооборудовании (модернизации) объекта ОС в "1С:Бухгалтерии 8" сделать такие настройки, чтобы амортизация в налоговом учете начислялась по алгоритму бухгалтерского учета (чтобы не возникали разницы в налоговом и бухгалтерском учете) http://buh.ru/forum/thread.jsp?id=696476?

Ответим сразу: в программе таких настроек не предусмотрено. Да и предоставляет ли нам право выбора налоговое законодательство?

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию объекта ОС после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате их осуществления улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). В этих случаях организация может пересмотреть срок полезного использования по этому объекту (п. 20 ПБУ 6/01). При этом сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта (с учетом расходов на модернизацию) и нового оставшегося срока полезного использования (п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

В налоговом учете порядок расчета ежемесячных сумм амортизационных отчислений при применении линейного метода начисления амортизации установлен статьей 259.1 НК РФ. Исходя из пункта 2 указанной статьи сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Однако нормы налогового законодательства не дают прямого ответа, как рассчитать ежемесячную сумму амортизации после проведенной модернизации.

Из формулировки пункта 1 статьи 258 НК РФ можно сделать вывод, что после проведения модернизации ОС налогоплательщик имеет право начислять амортизацию по нему исходя из оставшегося срока полезного использования, то есть с применением новой нормы амортизации и исходя из остаточной стоимости, увеличенной на сумму модернизации. Такой вывод поддерживают некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Московского округа от 07.08.2007 № КА-А40/5187-07, ФАС Поволжского округа от 17.07.2007 № А49-998/07, ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2008.№ А29-6646/2007, от 29.04.2008 № А28-8591/2007-366/11).

Именно такую арбитражную практику и приводит lisa32 в качестве аргумента для применения возможности начисления амортизации в налоговом учете по алгоритму бухгалтерского учета.

Если компания готова отстаивать свою позицию в суде, то она может начислять амортизацию по увеличенной норме исходя из оставшегося срока полезного использования.

В то же время, Минфин России трактует формулировку пункта 1 статьи 258 НК РФ по-другому: по норме амортизации, которая определяется из срока полезного использования объекта.

По мнению специалистов финансового ведомства, если в результате модернизации объекта основных средств срок его полезного использования остается без изменения, то после окончания модернизации меняется только общая сумма остаточной стоимости ОС. При этом норма амортизации не пересматривается. Поэтому после окончания срока полезного использования часть стоимости модернизированного ОС остается несамортизированной. Следовательно, начисление амортизации следует продолжать, используя прежний механизм (норму амортизации), до полного погашения стоимости ОС - см. письма Минфина России:

- от 05.02.2013 № 03-03-06/4/2438 - об учете расходов на модернизацию основных средств, принятых к учету до 01.01.2002;

- от 26.09.2012 № 03-03-06/1/503 - о расчете амортизационных отчислений в целях налогообложения прибыли в случае изменения назначения и срока полезного использования основных средств;

- от 03.11.2011 № 03-03-06/1/714 - о начислении амортизации по объекту основных средств после реконструкции;

- от 05.07.2011 № 03-03-06/1/402 - о начислении амортизации по объекту основных средств после модернизации в целях налогообложения прибыли;

- от 27.12.2010 № 03-03-06/1/813 - о расчете амортизационных отчислений по самортизированным объектам после их модернизации в целях налогообложения прибыли;

- от 12.02.2009 № 03-03-06/1/57 - о порядке начисления амортизации по производственному зданию после его реконструкции;

- от 06.02.2007 № 03-03-06/4/10 - о порядке исчисления амортизации;

- от 13.03.2006 № 03-03-04/1/216 - о налоговом учете реконструкции основных средств;

- от 02.03.2006 № 03-03-04/1/168 - о порядке амортизации налогоплательщиком модернизированного основного средства.

Аналогичный подход к решению данного вопроса применяется налоговиками, и пересмотру по сей день не подвергался: см., например, письмо ФНС России от 14.03.2005 № 02-1-07/23 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"; письма УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 № 20-12/72962, от 16.06.2006 № 20-12/53521@.

Алгоритм начисления амортизации модернизируемого основного средства, применяемый в программе "1С:Бухгалтерия 8", соответствует позиции контролирующих органов. Подробнее читайте в справочнике "Методическая поддержка 1С:Предприятия 8" раздела "Технологическая поддержка прикладных решений" ИС ИТС - см. http://its.1c.ru/db/metod81#content:3397:1

Возврат предмета лизинга в связи с нарушением условий договора

Участник форума madmak2007 спрашивает, каким образом оформить досрочный возврат лизингодателю транспортного средства, учитываемого на балансе у лизингополучателя, в связи с нарушением условий договора лизинга http://buh.ru/forum/thread.jsp?id=698470?

Выбытие предмета лизинга оформляется документом Передача ОС.

Подробнее о заключении договора лизинга, а также о налоговых последствиях, возникающих и лизингодателя и лизингополучателя, читайте в разделе "Юридическая поддержка" ИС ИТС - см. http://its.1c.ru/db/contracts#content:68:1

В "Справочнике хозяйственных операций. УПП 8" раздела "Бухгалтерский и налоговый учет" ИС ИТС приведена статья "Досрочный возврат имущества, полученного по договору лизинга. Учет у лизингополучателя". Материал подготовлен для программы "1С:Управление производственным предприятием 8", но рекомендациии, пошаговые инструкции и документооборот могут применить и пользователи "1С:Бухгалтерии 8" - см. http://its.1c.ru/db/hozoperup#content:11064:1

В заключение обращаем ваше внимание на то, что "Справочник хозяйственных операций" для "1С:Бухгалтерии 8" постоянно пополняется новыми практическими статьями. Например, в рубрику "Основные средства" добавлен материал "Продажа объекта недвижимости" - в примере рассматривается ситуация, при которой организация реализует производственное здание. Приводятся пошаговые инструкции по отражению хозяйственных операций в программе "1С:Бухгалтерия 8" - для редакций 2.0 и 3.0. Подробнее - см. http://its.1c.ru/db/hoosn#content:375:2

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры