Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Изменения в учете, расчете, перерасчете НДФЛ и отражение в «1С:Предприятии 8»

16.10.2013
Совсем недавно ФНС России опубликовала письмо от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209, согласованное с Минфином России, в котором указала, что дата фактического получения сотрудником дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, независимо от того, за какой месяц он был начислен. В предлагаемой статье методисты «1С» приводят комментарий к разъяснениям налогового ведомства и рассказывают о том, что изменилось в методике учета, расчета и перерасчета НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Содержание


Изменения в учете, расчете, перерасчете НДФЛ и отражение в «1С:Предприятии 8»

Согласно положениям НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, предоставленных вычетов, исчисленных и удержанных налогов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ, от 07.03.2011 № 23-ФЗ) «дата фактического получения дохода определяется как день:

  1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
  2. передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
  3. уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.».

Для доходов в виде оплаты труда датой выплаты дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Доход учитывается по периоду регистрации

ФНС России внесла ясность в понятие «месяц, за который был начислен доход», выпустив письмо от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209 о порядке заполнения формы 2-НДФЛ. Ранее эти слова понимались буквально: если, например, за март некое начисление производилось в мае, то и регистрировалось оно в мае, но доход относился к марту, и, соответственно, происходил перерасчет НДФЛ за март. Данное начисление могло увеличивать совокупный доход за год до суммы, превышающей установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ ограничение в 280 000 рублей.

При этом легитимно примененный еще в марте «детский вычет», оказывался неправомерным, и требовался перерасчет НДФЛ. Особенно ярко проявлялось неудобство перерасчета в случае, когда период регистрации начисления приходился на следующий год от периода, за который было это начисление. И если сведения по форме 2-НДФЛ были уже переданы в ИФНС, то требовался не только перерасчет, но и подача исправленных сведений о доходах и исчисленном и уплаченном НДФЛ.

В письме ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209 говорится, что под словами «месяц, за который был начислен доход» следует понимать месяц, за который сотруднику начислили зарплату, без уточнения, какие именно периоды работы или отсутствия при этом оплачиваются (относящиеся к месяцу начисления или предшествующие ему). То есть для доходов в виде оплаты труда определение даты получения дохода - по месяцу начисления, а не по месяцу, за который начислен доход. Говоря в терминах расчетных программ «1С», доход следует учитывать по периоду регистрации, а не по периоду действия.

Что изменилось в учете НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8»

Руководствуясь разъяснениями налогового ведомства, начиная с релиза 2.5.69 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в методику учета, расчета и перерасчета НДФЛ внесены изменения. Теперь для доходов в виде оплаты труда изменен принцип определения месяца налогового периода.

Что касается доходов не в виде оплаты труда (например, оплата отпуска, материальная помощь), то здесь нет изменений - месяц налогового периода по-прежнему определяется по дате предполагаемой выплаты дохода.

Внесенная ясность отменила потребность настройки у дохода порядка учета при исчислении НДФЛ. Ранее для любого кода дохода можно было указать, следует ли его учитывать по месяцу, за который производится начисление, или по месяцу начисления (или дате выплаты, если она есть в документе). Теперь месяц, за который производится начисление, ни для какого вида дохода роли не играет.

Для доходов с кодами «2000» и «2530» дата получения дохода (и, соответственно, месяц налогового периода) определяется по месяцу начисления, для всех остальных доходов (в том числе, для «2012») - по дате предполагаемой выплаты (или также по месяцу начисления, если такой доход начисляется документом, в котором не предусмотрено указание даты выплаты).

Изменился вид формы элемента справочника Коды доходов НДФЛ: теперь вместо полей порядка учета показывается информационная надпись о порядке учета дохода (см. рис. 1, 2).

Для учета даты фактического получения дохода доработан Регистр налогового учета по НДФЛ. В него добавлена соответствующая графа - Дата получения дохода. При обновлении «1С:Зарплаты и управления персоналом 8» до релиза 2.5.69 ранее зарегистрированные в информационной базе программы доходы обрабатываются в соответствии с разъяснением налогового ведомства, и эта новая графа заполняется автоматически (рис. 3).

Кроме проблемы начисления дохода, заработанного сотрудником за один из прошлых периодов, при прежнем определении даты выплаты дохода присутствовала и проблема сторнирования дохода. Ведь сторнирование сумм в прошлом периоде нередко приводило к появлению «отрицательного дохода». А отрицательные суммы в справках 2-НДФЛ не допускаются ИФНС.

Теперь и в этот вопрос налоговое ведомство разъяснило - сторнируемые суммы учитываются в тех месяцах налогового периода, в которых были начислены соответствующие положительные суммы. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример. В июне сотруднику С.А. Алехину были начислены отпускные в сумме 10 000 руб. Других начислений не было. В июле сотрудник не работал, но принес больничный лист, подтверждающий, что он проболел почти весь отпуск. Начисления по листку нетрудоспособности составили 7 000 руб., а пересчитанные начисления за отпуск - 1 300 руб.

В соответствии с прежними правилами доход в июне составил бы 10 000 руб., в июле 10 000 руб. сторнируются, а начисляется 7 000 руб. и 1 300 руб. В результате получается отрицательный доход -1 700 руб.

В соответствии с рекомендациями налогового ведомства теперь перерасчет июня будет отнесен к июню, и доход в июне составит 1 300 руб., а доход в июле - 7 000 руб.

Обращаем внимание, что у организации-налогового агента все равно остается потребность в формировании и передаче в налоговый орган исправленных Справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ при подобных перерасчетах за прошлый год после подачи сведений, но теперь, по крайней мере, это становится возможно - ведь теперь не будет возникать «отрицательных начислений».

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры