Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Основные «тренды» применения специальных налоговых режимов

21.03.2014
Налоговый кодекс РФ в части спецрежимов в 2013 году практически не изменился. Однако некоторые положения законодательства претерпели изменения и должны быть учтены спецрежимниками в 2014 году. В статье И.А. Баймаковой, эксперта по вопросам налогообложения, будут рассмотрены эти новшества, а также актуальная арбитражная практика и важные разъяснения Минфина России, которыми нужно руководствоваться не только при подготовке отчетности за 2013 год, но и при применении наиболее распространенных спецрежимов в 2014 году.

Содержание


Изменения законодательства, которые необходимо учитывать при применении спецрежимов

2013 год стал для налогоплательщиков на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения в своем роде уникальным: в главы 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ в течение года не было внесено ни одного изменения. Последние поправки в них были внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2013 года. Подробнее об этих изменениях можно прочитать в статье «Спецрежимников и предпринимателей ждут изменения» http://buh.ru/document.jsp?ID=2055.

Несмотря на то, что раздел VIII.1. «Специальные налоговые режимы» НК РФ остался неизменным, некоторые положения законодательства претерпели изменения и должны быть учтены спецрежимниками в 2014 году.

Декларации по НДС в случае выставления счетов-фактур

С 1 января 2014 года субъекты предпринимательской деятельности, применяющие специальные налоговые режимы, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны представлять налоговые декларации по НДС. Данная обязанность предусмотрена пунктом 5 статьи 174 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. Ранее данные категории налогоплательщиков не могли быть привлечены к налоговой ответственности за непредставление декларации. В случае неуплаты налога ситуация осталась неизменной - может быть применен штраф по статье 122 НК РФ.

Подробнее с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ, можно ознакомиться в статье «Противодействие незаконным финансовым операциям» http://buh.ru/document.jsp?ID=2183. Напомним, что этот закон внес в НК РФ многочисленные поправки, касающиеся в том числе налога на добавленную стоимость.

Коэффициенты-дефляторы

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 установлены на 2014 коэффициенты-дефляторы, которые составляют:

  • в целях применения УСН - 1,067. Следовательно, максимальная сумма доходов в 2014 году, позволяющая применять УСН, составляет 64,02 млн руб., а сумма ограничения для перехода на УСН с 2015 года составит 48,015 млн руб.;
  • в целях применения патентной системы налогообложения для предпринимателей - 1,067. То есть размер потенциального годового дохода для расчета стоимости патента, устанавливаемый органами власти субъектов РФ, может составить от 106,7 тыс. руб. до 1,067 млн руб.;
  • в целях исчисления ЕНВД - 1,672. Данный коэффициент (К1) используется при определении базовой доходности в целях исчисления ЕНВД.

Пониженные тарифы страховых взносов

Возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий организаций и предпринимателей продлена до 2018 года (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ). Напомним, что применять такие тарифы могут следующие категории спецрежимников:

  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие вид деятельности, поименованный в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Причем доход от осуществления такого вида деятельности должен составлять более 70 % от общего дохода налогоплательщика, а суммировать доход по нескольким видам деятельности, поименованным в указанном выше подпункте, нельзя;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением тех, кто осуществляет розничную торговлю, оказывает услуги общественного питания и сдает в аренду имущество.

Тариф страховых взносов составляет 20 процентов, и сумма страхового взноса полностью зачисляется в ПФР.

Практика применения ЕНВД: судебные решения и официальные разъяснения

Несмотря на «затишье» с точки зрения изменений в налоговом законодательстве ряд спорных вопросов, связанных с применением специальных налоговых режимов, был рассмотрен Минфином России, а часть вопросов нашла свое решение в арбитражных судах.

Рассмотрим наиболее актуальные вопросы применения специальных налоговых режимов в 2013 году.

В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ » (далее - Обзор) проанализированы и выработаны рекомендации по наиболее актуальным и сложным вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, накопившимся за 10 лет применения этого режима. В Обзоре ВАС РФ рассмотрен ряд типичных ситуаций, имеющих место при применении ЕНВД, и приведены «позитивные» для налогоплательщиков решения.

Обратите внимание: спорные вопросы, рассмотренные в Обзоре, относятся к периоду, когда переход на ЕНВД был обязательным. С 2013 года он стал добровольным. В связи с чем, у налогоплательщиков исходя из экономической целесообразности есть право выбора применяемого режима налогообложения в отношении осуществляемых им видов деятельности.

Эпизодическое оказание транспортных услуг

Ситуация: Организация, основными видами деятельности которой являлось лесоводство и лесозаготовки, имело на праве собственности не более 20 транспортных средств и эпизодически использовало их для оказания автотранспортных услуг.

Решение ВАС РФ: эпизодическое использование транспортных средств не позволяет квалифицировать автотранспортные услуги в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Доставка товаров покупателям

Общество заключало с гражданами договоры розничной купли-продажи товаров. При этом принимало на себя обязательство по доставке этих товаров покупателям и стоимость доставки указывало отдельной строкой.

По мнению налогового органа, общество на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ обязано было применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД, поскольку, осуществляя доставку товаров покупателям, оказывало им автотранспортные услуги по перевозке грузов.

ВАС РФ не согласился с такой позицей.  Доставка обществом-продавцом приобретаемых покупателями товаров является способом исполнения обязательства продавца по передаче товара покупателю и тем самым неразрывно связана с основным обязательством продавца. Следовательно, дополнительного вида деятельности - автотранспортные услуги - у общества не возникает.

При этом ранее Минфин России в своих письмах высказывал иную точку зрения: «если в договоре поставки стоимость доставки товара выделена отдельной строкой и при этом не включается в общую стоимость реализуемого (поставляемого) товара, то есть оплата за доставку товара осуществляется отдельно от оплаты за реализованный в рамках договора поставки товар, то такая деятельность может быть признана самостоятельным видом предпринимательской деятельности и при соблюдении ограничений, установленных пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» (письма Минфина России от 07.08.2007 № 03-11-04/3/314, от 11.04.2007 № 03-11-04/3/109).

Обратите внимание: согласно последним разъяснениям Минфина (письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571) налоговые инспекции при рассмотрении спорных ситуаций должны руководствоваться именно выводами ВАС РФ и ВС РФ, даже если они не согласуются с позицией финансового ведомства.

Продажа юрлицам

Индивидуальный предприниматель продавал товары через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы. Среди покупателей были также юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые оплачивали товары, в том числе и по безналичному расчету.По мнению налогового органа, такая деятельность не может быть отнесена к розничной торговле и, следовательно, в отношении нее не может применяться режим налогообложения в виде ЕНВД.

Президиум ВАС РФ пришел к выводу,  что ЕНВД, уплачиваемый индивидуальным предпринимателем в отношении розничной торговли, охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. НК РФ не устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование. 

Данный вывод является крайне важным, так как ранее во многих разъяснениях Минфина России (письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/323,) высказывалась позиция, что к розничной торговле в соответствии с учетом требований статьи 492 ГК РФ может быть отнесена деятельность по продаже товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью и основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Стоит отметить, что с выходом Обзора ВАС РФ позиция Минфина России изменилась. Например, в письме от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364 указано, что «к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары».

Другие вопросы

Также при решении вопроса о классификации применяемого вида деятельности и определении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщики следует обратить внимание на следующие моменты, рассмотренные в Обзоре:

  • деятельность по размещению собственной рекламы не является предпринимательской и в связи с этим не охватывается системой налогообложения в виде ЕНВД;
  • факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей (сдача деклараций);
  • при расчете ЕНВД не учитывается часть помещения, которая не могла быть использована в предпринимательской деятельности (находилась в ремонте).

Всем налогоплательщикам, как применяющим, так и применявшим ранее режим налогообложения в виде ЕНВД, изучение данного Обзора может оказаться полезным. С одной стороны, разнообразие рассмотренных в обзоре ситуаций, позволит практически каждому налогоплательщику найти «свой» случай и подтвердить «правильность» исчисления налогов, либо найти необходимые доводы в случае, если подходы налоговых органов отличаются от позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ. С другой стороны, проведенный анализ позволит правильно спланировать деятельность в 2014 году и далее, а возможно и успеть внести необходимые изменения в отчетность 2013 года с учетом оптимизации налогообложения, а также  прозрачности и простоты организации бухгалтерского и налогового учета.  

Совмещение налоговых режимов

Наиболее сложные вопросы, связанные с определением налоговой базы и исчислением налогов, возникают при совмещении налоговых режимов. Наиболее часто возникают вопросы о порядке организации учета расходов и, в частности, расходов на оплату труда. Обязанность по ведению раздельного учета предусмотрена пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ. Однако принципы организации такого учета, в том числе порядок распределения расходов, НК РФ законодательно не регламентирован и может быть различен в зависимости от сферы деятельности и порядка ее осуществления. В связи с чем, с данной проблемой налогоплательщики систематически сталкиваются. Рассмотрим разъяснения контролирующих органов, появившиеся в 2013 году в части организации учета при совмещении режимов:

1. О периоде, за который надо распределять расходы предпринимателю, применяющему ЕНВД и уплачивающему НДФЛ по оптовой торговле (письмо Минфина России от 26.06.2013 № 03-11-11/24264).

В письме разъяснено, что период, за который производится распределение расходов по видам деятельности, облагаемым в соответствии с разными режимами налогообложения, действующим законодательством не установлен. В связи с этим налогоплательщики вправе самостоятельно определять такой период.

Обратите внимание: ранее Минфин России в письме от 28.04.2010 № 03-11-11/121 при рассмотрении подобного вопроса в отношении порядка распределения расходов у организации, совмещающей УСН и ЕНВД, разъяснял, что процент выручки для распределения расходов «целесообразно определять нарастающим итогом с начала года». В этом же письме было разъяснено, что доходы по видам предпринимательской деятельности определяются с применением кассового метода.

2. О порядке распределения дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией систем налогообложения в виде ЕНВД и УСН (письмо Минфина России от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36949).

Доход, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленный организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли. Таким образом, включать в налоговую базу при исчислении УСН следует только часть полученного дохода. 

3. О порядке распределения страховых взносов по работникам, занятым в различных видах предпринимательской деятельности (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

ВАС РФ разъяснил, что если конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью,  подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности. Включать в расчет ЕНВД всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности неправомерно.         

При этом учитывая, что ВАС РФ рассматривалось дело в отношении конкретного налогоплательщика - магазина, осуществляющего в соответствии с графиком работы в утренние часы оптовую торговлю, а в дневные и вечерние часы - розничную торговлю, было подтверждено, что в таких условиях надлежащим способом ведения раздельного учета операций по уплате сумм страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности является их разделение пропорционально рабочему времени работника, приходящемуся на соответствующие виды деятельности.

Сделки с недвижимостью у предпринимателей

Анализ разъяснений Минфина России и арбитражной практики показал, что наибольшее количество споров у индивидуальных предпринимателей возникает в связи с куплей-продажей объектов недвижимости. Связано это с тем, что предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, зачастую неправильно классифицирую доходы, полученные от продажи недвижимости.

Напомним, что доходы физических лиц - индивидуальных предпринимателей условно можно разделить на две группы: доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности; и иные доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Соответственно, с учетом требований НК РФ, доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению с учетом применяемого/применяемых предпринимателем специального режима налогообложения.

Например, предпринимателем организована деятельность по оказанию информационных услуг, а также он работает в качестве наемного работника по трудовому договору. В данном случае вопросов не возникает. Гораздо сложнее ситуация, если физическим лицом получены доходы от продажи объектов недвижимости. Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо изучать «историю» появления и использования данного имущества.

Изучим ситуацию, рассмотренную в Постановлении Президиума ВАС от 18.06.2013 № 18384/12.

Индивидуальным предпринимателем, применявшим УСН, было куплено и продано через месяц нежилое помещение. Выручка от продажи нежилого помещения отражена предпринимателем в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением нежилого помещения.

При оценке данной ситуации было учтено следующее обстоятельство: в период проведения операций с объектом недвижимости данное нежилое помещение было передано в аренду банку, при этом особо в договоре купли-продажи оговорено, что переход права собственности на нежилое помещение «не является основанием для изменения условий или расторжения названного договора аренды». Таким образом, речь идет о продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Причем в данном случае не принято во внимание, что имущество использовалось в течение непродолжительного периода времени, и фактически доход от аренды предпринимателем получен не был.

С учетом изложенных обстоятельств при проведении проверки налоговым органом был сделан вывод о получении предпринимателем дохода от предпринимательской деятельности и занижении единого налога, уплачиваемого при УСН.

Данный подход был подтвержден ВАС РФ, при этом в Постановлении было отмечено: «О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок».

Аналогичный вывод о необходимости отражения дохода от реализации имущества в качестве дохода от предпринимательской деятельности сделан и в определении ВАС РФ от 05.09.2013 № ВАС-11969/13 с учетом того обстоятельства, что ранее данное имущество использовалось в предпринимательской деятельности в целях извлечения доходов от сдачи имущества в аренду.

При рассмотрении особенностей отражения доходов предпринимателя от продажи имущества также заслуживает внимание определение ВАС РФ от 16.08.2013 № ВАС-7283/13, в котором рассмотрена ситуация по продаже нескольких ранее приобретенных квартир в течение года.

В документе сделан следующий вывод: «...спорные квартиры приобретались предпринимателем в целях последующей реализации и извлечения систематической прибыли, выручка от продажи квартир является доходом от предпринимательской деятельности, подлежащим обложению налогом по УСН, при таких обстоятельствах у предпринимателя отсутствует право на получение имущественного вычета по НДФЛ.»

Таким образом, с учетом рассмотренных выше дел можно сделать следующий вывод: доход от продажи предпринимателем недвижимого имущества следует считать доходом от предпринимательской деятельности в случае, когда ранее данное имущество использовалось для извлечения доходов от предпринимательской деятельности, либо доходы от продажи имущества носят систематический, регулярный характер.

Закрытый перечень расходов

В завершении рассмотрения актуальных вопросов применения специальных налоговых режимов обратим внимание еще на один из сложных аспектов применения УСН - «закрытый» перечень расходов при  УСН, содержащийся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В 2013 году Минфином России разъяснена неправомерность учета для целей УСН следующих видов расходов: 

  • стоимости подписки на печатные издания (газеты, журналы и другие периодические издания) - письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-11/45487;
  • платы за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) (письмо Минфина России от 22.01.2013 № 03-11-06/2/10).
Темы: УСН, ЕНВД, НДС

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры