Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налог на имущество: новая база и расчет в «1С»

22.04.2014
Налог на имущество: новая база и расчет в «1С»

С 1 января 2014 глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» действует в новой редакции. Она дополнена положениями, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимости должна определяться исходя из кадастровой стоимости, которая, в основном, близка к рыночной. К таким объектам относятся, к примеру, деловые и торговые центры. Подробнее об изменениях вы узнаете из комментария специалистов 1С:ИТС. Методисты «1С» рассказывают о порядке начисления налога на имущество по отдельным объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия 8».

Содержание


Объекты, по которым нужно рассчитать налог по-новому

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ (далее – Закон № 307-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по некоторым объектам недвижимости налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Виды такого недвижимого имущества перечислены в новой статье 378.2 НК РФ. К ним относятся (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

1. Административно-деловой центр (помещения в нем). Под административно-деловым центром следует понимать отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое соответствует какому-либо из следующих требований:

  • расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
  • не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предназначено для использования в целях делового, административного и коммерческого назначения или же либо фактически используется в этих целях.

2. Торговый центр или комплекс (помещения в нем). Таким объектом признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает какому-либо из следующих требований:

  • расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания;
  • не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания либо фактически используется для размещения перечисленных объектов.

3. Нежилые помещения (не являющиеся административно-деловыми или торговыми центрами), которые соответствуют одному из следующих требований:

  • согласно данным кадастрового паспорта или документам технического учета в них предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • не менее 20 процентов площади помещения фактически используется для размещения указанных объектов.

4. Недвижимость иностранных организаций, которые:

  • не ведут деятельность в России через постоянные представительства;
  • ведут деятельность в России через постоянные представительства, но объект недвижимости не относится к деятельности.

В отношении всех остальных объектов, принадлежащих российским организациям, порядок определения налоговой базы не изменился.

Определение кадастровой стоимости

Конкретный перечень объектов недвижимости, по которым налоговую базу нужно исчислять исходя из кадастровой стоимости (далее – Перечень), а также данные о самой кадастровой стоимости можно будет узнать из следующих источников (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

  • на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) по конкретному субъекту РФ;
  • на официальном сайте субъекта РФ;
  • в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

Данные о кадастровой оценке недвижимости органы Росреестра должны размещать (передавать в налоговые органы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января каждого года.

Это связано с тем, что налогоплательщики при расчете налога должны применять кадастровую стоимость в размере, определенном по состоянию на 1 января соответствующего года (п. 2 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Сведения о кадастровой стоимости недвижимости товарищества по состоянию на 1 января очередного налогового периода всем участникам договора простого товарищества обязано предоставлять лицо, которое ведет учет имущества. Такие дополнения внесены в пункт 2 статьи 377 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ). Исполнять эту обязанность, как и в настоящее время, необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если кадастровая стоимость помещения неизвестна, но зато определена кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено такое помещение, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Кадастровая стоимость здания x

Доля площади помещения в общей площади здания

В Законе № 307-ФЗ поясняется, что кадастровая стоимость недвижимости не применяется при расчете налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, если:

  • объект недвижимости не включен в Перечень по состоянию на 1 января текущего календарного года;
  • кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в течение текущего отчетного (налогового) периода.

В перечисленных случаях налоговая база определяется в прежнем порядке, то есть российские организации-собственники имущества платят налог с остаточной стоимости недвижимости по данным бухучета (ст. 375, 376 НК РФ). А уже со следующего налогового периода (календарного года) они должны использовать при расчете налога данные кадастровой оценки имущества.

В отношении налогоплательщиков-иностранных организаций в пункте 14 новой статьи 378.2 НК РФ предусмотрены специальные положения. Так, если кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащей иностранной организации, не установлена, то налоговая база принимается равной нулю.

Однако не ясно, применяется ли данное правило в ситуации, когда кадастровая оценка имущества иностранной организации проведена после 1 января текущего календарного года, то есть в середине налогового периода.

Во избежание претензий налоговых органов иностранному налогоплательщику целесообразнее продолжать уплачивать налог на имущество по инвентаризационной стоимости или же обратиться за пояснениями в территориальную инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Расчет налога на имущество по новым правилам

По перечисленным выше объектам недвижимости налоговая база определяется отдельно. Такие дополнения внесены в пункт 1 статьи 376 НК РФ. Правила исчисления налоговой базы содержатся в новой статье 378.2 НК РФ. При этом региональные власти смогут устанавливать особенности ее определения. Однако это возможно лишь при наличии результатов кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Налог по итогам года, исходя из кадастровой стоимости объекта, нужно исчислять в порядке, аналогичном действующему в настоящее время, то есть по формуле (п. 1, 2 ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база x налоговая ставка –

Сумма авансовых платежей, исчисленных

в течение налогового периода

Авансовый платеж по итогам отчетного периода будет рассчитываться с применением формулы (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 Закона № 307-ФЗ):

Авансовый платеж по налогу = 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января

налогового периода x Ставка налога, установленная

законом субъекта РФ

Предельные ставки для расчета налога по новым правилам установлены новым пунктом 1.1 статьи 380 НК РФ с разбивкой по годам и субъектам РФ. Значения налоговых ставок в таблице 1.

Таб. 1. Налоговые ставки на 2014 год по субъектам Российской Федерации

Субъект РФ

Год, в котором осуществляется уплата налога

2014 год

2015 год

2016 и последующие годы

г. Москва

1,5 %

1,7 %

2 %

иные субъекты РФ

1 %

1,5 %

2 %

Уплата налога исходя из кадастровой стоимости

Налог и авансовые платежи в отношении объектов недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения такого имущества. Налоговые платежи по иному имуществу необходимо перечислять по действующим сейчас нормам, то есть:

  • по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс) (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ);
  • по месту нахождения недвижимости (если недвижимость расположена вне места нахождения организации или ее подразделения либо входит в Единую систему газоснабжения) (ст. 385, 385.2 НК РФ).

Расчет налога по объектам, находящимся в Москве

Законом г. Москвы от 20.11.2013 № 63 определены объекты недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Например, к ним относятся административно-деловые и торговые центры общей площадью свыше 5 000 кв. м. Ставка по налогу на имущество в 2014 году для расчета налога по таким объектам составляет 0,9 процентов. При этом налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта на одного налогоплательщика в отношении одного объекта (по выбору) при одновременном соблюдении условий:

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства и состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором уменьшается налоговая база;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн руб.

Кроме того, если, например, в помещениях центра налогоплательщики осуществляют образовательную и (или) медицинскую деятельность, то налог на имущество уплачивается в размере 25 процентов от суммы налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. 

Начисление налога на имущество в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» изменения, позволяющие пользователям начислить налог на имущество по отдельным объектам недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости реализованы:

  • в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) – начиная с релиза 3.0.28;
  • в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 2.0) – начиная с релиза 2.0.55.

Для этого применяется регистр сведений Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам, вызываемый по одноименной ссылке из карточки основного средства. На закладке Объект недвижимого имущества указывается кадастровая стоимость (рис. 1).

ris_17.gif

Рис. 1. Ввод кадастровой стоимости объекта недвижимости

На закладке Налог на имущество устанавливается флаг Кадастровая стоимость и указывается Налоговая ставка в субъекте Российской Федерации. Если у налогоплательщика есть налоговая льгота, то указать ее можно на этой же закладке после установки флага Уменьшение налоговой базы на сумму (рис. 2).
ris_18.gif

Рис. 2. Ввод ставки по налогу на имущество

Комментарии 7

KoloboK2 23.04.2014
Спасибо за интересную статью. Только жаль нет примера , в котором бы объяснялось как надо считать и отражать в декларации налог на имущество по кадастровой стоимости если например 20 марта мы продали объект недвижимости. Предположим что в данном случае  в расчете авансовых платежей за 1 кв 2014 мы возьмем 1/4  от кадастровой стоимости на начало года. А что брать за 6 мес., 9 мес. или год? Если кто знает сообщите.
Ответить
Юлия Батрульян (1С, Москва) 24.04.2014
Сумма налога на имущество, рассчитанного из кадастровой стоимости, не зависит периода, в течение которого объект находился в собственности. Такой вывод можно сделать из действующего законодательства  (НК РФ и порядок заполнения декларации. Она вычисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Такой подход представляется не совсем логичным: в третьем разделе декларации есть коэффициент определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности иностранной организации, к числу месяцев в налоговом периоде. Тем не менее, до появления официальных разъяснений, он применяется при расчете налога в программе.
Ответить
KoloboK2 24.04.2014
Юлия!  Правильно я понял, что  в регламентированных отчетах 1С по налогу на имущество за 6 мес., 9 мес. и год  будет  возможность применять  данный коэффициент не только инсотранным компаниям, но и российским, несмотря на то, что это несколько  противоречит Налоговому кодексу ?  Я не нашел из какого реквизита справочника "Основные средства" этот коэффициент попадает в декларацию? Если объект списан 20 марта то коэффициент за 1 квартал должен быть равен  2/12 или 3/12 или 2/3 месяца квартал?            
Ответить
Юлия Батрульян (1С, Москва) 28.04.2014
Нет, к сожалению, это не так. На сегодня никаких официальных разъяснений Минфина не было. Поэтому единственный безопасный вариант для российских организаций – это платить налог за год, лаже если имущество было продано до конца налогового периода. Именно этот вариант и реализован в программах 1С.
Ответить
KoloboK2 29.04.2014
Платить налог с недвижимого имущества, проданного марте  до конца года я думаю не совсем справедливо, т.к. его должен  платить новый владелец. Будем вместе ждать разъяснений от Минфина РФ.  Спасибо за ответы!  
Ответить
KoloboK2 02.06.2014
Юлия! В связи с появлением в правовых базах писем ФНС России от 19 мая 2014 года № БС-4-11/9523@ и от 29 апреля 2014 года № БС-4-11/8482, в которых в частности разъяснены порядок  применения "коэффицента владения" недвижимостью и особенности уплаты налога по кадастровой стоимости в Москве  по месту нахождения недвижимости, а не по месту налогового учета организации просьба уточнить когда будут реализованы соотвествующие  изменения в программы  1С.        
Ответить
gsvetic 17.03.2016
Подскажите, пожалуйста. Налог будет начислен только по объектам ОС, которые приняты к учету. Как посчитать налог на имущество по объектам недвижимости (являются товарами), которые не приняты к учету? и как сформировать по ним декларацию на аванс по налогу на имущество
Ответить

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры