Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Агент возвращает излишне удержанный НДС

23.07.2014
Агент возвращает излишне удержанный НДС

Муниципальное автономное спортивно-оздоровительное учреждение удерживало с арендаторов НДС и перечисляло его в бюджет. Позже выяснилось, что этого делать не следовало, поскольку учреждение освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. Излишне перечисленный НДС был возвращен на лицевой счет учреждения. у бухгалтера возник вопрос: какие бухгалтерские проводки нужно сделать на суммы полученного НДС и как оформить возврат арендаторам ошибочно удержанных сумм? Ответ на этот вопрос в статье экспертов фирмы «1С».

Содержание


Доходы от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества, закрепленного за бюджетными и автономными учреждениями, не относятся к доходам местного бюджета (п. 3 ст. 41, ст. 42 БК РФ) и не подлежат зачислению в бюджет.

Доходы от приносящей доход деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных и автономных учреждений (п. 3 ст. 298 ГК РФ).

Следовательно, доходы от сдачи в аренду имущества бюджетного (автономного) учреждения зачисляются на лицевой счет этого учреждения и поступают в его самостоятельное распоряжение.

Такие доходы учреждение может использовать на любые цели, если они соответствуют тем, ради которых учреждение было создано, в рамках требований утвержденного в установленном порядке Плана финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет операций по возврату излишне удержанного НДС

В учете бюджетного учреждения согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, применяются следующие корреспонденции по расчетам с арендаторами:

Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120
- начислена арендная плата;
Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730
- начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 21 660
- поступила арендная плата, одновременно увеличение по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности» - в части арендной платы (по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» - в части прочих доходов, полученных от арендаторов);
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 201 11 610
- учреждение уплатило НДС, одновременно уменьшение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Автономные учреждения применяют те же корреспонденции. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, в номерах счетов можно указывать КОСГУ 000.

В соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о налоговой переплате в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Сумма излишне уплаченного налога должна быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, направлена на погашение недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения или может быть возвращена налогоплательщику. Возврат производится на основании письменного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня его получения налоговым органом.

Подать заявление можно в течение трех лет со дня уплаты налога.

В рассматриваемой ситуации учреждение ошибочно переплатило налог. Исправить учетную ошибку нужно в порядке, установленном пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

То есть, кроме записи по возврату излишне уплаченного налога на лицевой счет учреждения, в учете нужно отразить сторнировочные записи по начислению НДС как в бюджет, так и в составе арендной платы, и вернуть указанную сумму арендатору или зачесть в счет арендной платы.

В тех случаях, когда корреспонденция счетов была определена правильно, но бухгалтер ошибся в сумме, то допустимо внести корректировку лишь на разницу в суммах.

Излишне уплаченный налог зачислен на лицевой счет учреждения. Такая операция является возвратом доходов и отражается записью: Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 303 04 730, одновременно увеличение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Сторнирован излишне начисленный НДС с суммы арендной платы. Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730 - сторно на сумму НДС;

Сторнирована излишне начисленная арендная плата. Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120 - сторно на сумму НДС;

Следует отметить, что в бухгалтерском (бюджетном) учете государственных (муниципальных) учреждений жестко разграничиваются операции по доходам и расходам, поэтому недопустима запись: Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 303 04 730 - сторно на сумму НДС.

Возвращена арендатору излишне уплаченная сумма арендной платы. Дебет 2 205 21 560, Кредит 2 201 11 610; одновременно уменьшение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Отражение расчетов по арендной плате в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим, как расчеты по арендной плате отразить в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8».

Начислены доходы по арендной плате. Начисление доходов по арендной плате отражается документом Акт об оказании услуг с операцией Реализация услуг (205.ХХ- 401.10.1ХХ).

Начислен НДС в бюджет с арендной платы. Начисление налога на добавленную стоимость в бюджет с арендной платы отражается документом Счет-фактура выданный, который вводится из документа Акт об оказании услуг по ссылкеСчет-фактура.

Поступила арендная плата. Для отражения поступления арендной платы на счет учреждения применяется документ Кассовое поступление с операцией Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80). При этом в качестве забалансового счета по дебету автоматически устанавливается счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».

Уплачен НДС в бюджет. Перечисление НДС в бюджет отражается документами: Заявка на кассовый расход (Заявка на кассовый расход (сокращенная), Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05).

Излишне уплаченный налог зачислен на лицевой счет учреждения. Такая операция является возвратом доходов и отражается в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» документом Кассовое поступление с операциейПогашение задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым за счет прибыли (дохода) (303 03-05).

Сторнирован излишне начисленный НДС с суммы арендной платы. Для сторнирования излишне начисленного НДС с суммы арендной платы применяется документ Исправительный счет-фактура выданный с вариантом регистрации В книге продаж или покупок или В доп листах книг продаж или покупок в зависимости от того, в основном или в дополнительном листе книги продаж / покупок должно отражаться исправление.

Согласно пункту 5 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Чтобы сторнировать в книге продаж запись по ставке НДС 18 % и отразить запись по ставке без НДС, в документе Исправительный счет-фактура выданный следует по строке после изменения в графе Ставка НДС указать ставку без НДС(рис. 1).

ris_28-1.gif

Рис. 1. Результат проведения документа «Исправительный счет-фактура выданный»

Тогда в регистре сведений Книга продаж или Дополнительные листы книги продаж будут отражены две записи:

  • сторно выставленного счета-фактуры по ставке НДС 18 %;
  • запись на сумму реализации по ставке Без НДС (см. рис. 2).
ris_28-2.gif

Рис. 2. Результат проведения документы «Исправительный счет-фактура выданный»

Сторнирована излишне начисленная арендная плата. Сторнирование излишне начисленной арендной платы оформляется документом Сторно, введенным на основании документа Акт об оказании услуг.

При вводе на основании документа Акт об оказании услуг в документе Сторно автоматически проставляются суммы, указанные в документе - основании. Следует указать только сумму НДС, которая должна быть сторнирована (см. рис. 3).

ris_28-3.gif

Рис. 3. Сторнирована излишне начисленная арендная плата

Возвращена арендатору излишне уплаченная сумма арендной платы. Для отражения возмещения арендатору излишне уплаченной суммы арендной платы используется документ Заявка на возврат с операцией Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80).

Отражение расчетов с арендатором в регистрах учета и отчетности. В результате рассмотренных выше операций расчеты с контрагентом-арендатором и с бюджетом по НДС будут закрыты.

Из отчета Расчеты с контрагентами можно увидеть, что расчеты с арендатором уменьшены на сумму налога на добавленную стоимость.

В регламентированном отчете Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности») по строке 030 «Доходы от собственности» отражается поступление суммы арендной платы без НДС 50 000,00 руб.

В расшифровке ячейки видно, что при автозаполнении были учтены все операции (см. рис. 4):

  • Поступление арендной платы на счет с НДС 18 % в сумме 59 000,00 руб.;
  • Перечисление НДС по ставке 18 % в бюджет в сумме 9 000,00 руб.;
  • Зачисление на счет учреждения излишне уплаченного НДС в сумме 9 000,00 руб.;
  • Возврат арендатору излишне уплаченной суммы арендной платы 9 000,00 руб.
ris_29-1.gif

Рис. 4. Расшифровка автозаполнения

В основном листе Книги продаж отражается выставленный счет-фактура по ставке 18 % (рис. 5).

ris_29-2.gif

Рис. 5. Основной лист Книги продаж

В дополнительном листе Книги продаж отражаются две записи (рис. 6):

  • сторно выставленного счета-фактуры по ставке НДС 18 %,
  • запись на сумму реализации по ставке «Без НДС».
ris_30.gif
Рис. 6. Дополнительный лист Книги продаж

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры