Налогоплательщики определяют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Определение налогового учета дано там же - в статье 313 НК РФ: «налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ».
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (статья 314 НК РФ).
Согласно статье 313 НК РФ в обязательном порядке формы должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- наименование хозяйственных операций;
- измерители операции в денежном и натуральном (если это возможно) выражении;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.
Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, согласно статье 314 НК РФ, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей налогообложения.
В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2) есть возможность вести налоговый учет по налогу на прибыль в соответствии с нормами главы 25 НК РФ с целью автоматического расчета налоговой базы и суммы налога и составления налоговой декларации. Начиная с версии 2.0.24.13, в программе реализовано формирование регистров налогового учета; аналитические регистры налогового отчета составляются с помощью специализированных отчетов. В программу включен 31 специализированный отчет. Их перечень приведен в форме Регистры налогового учета в подсистеме Учет и отчетность. Регистры формируются по данным, учтенным на забалансовых счетах налогового учета (с префиксом «Н»), а также, в некоторых случаях, по данным на счетах бухгалтерского учета, если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают. При составлении регистра Информация об объекте основных средств дополнительно используется информация об объектах учета, которая хранится в специальных регистрах сведений.
Регистры налогового учета «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» ред. 2 имеют единый стиль оформления и содержат все необходимые реквизиты, перечисленные в статье 313 НК РФ (рис. 1). По кнопке Быстрые настройкистановится доступной панель настроек отчета, на которой можно установить период формирования регистра и организацию, по данным которой составляется отчет, а также указать сотрудника, ответственного за составление регистра.
Рис. 1. Налоговый регистр «Доходы от реализации товаров, услуг»
В отчетах предусмотрена возможность настройки отбора, сортировки и группировки данных, включения в регистр дополнительной информации об объектах учета. Изменение настроек отчета производится по кнопке Изменить текущие настройки отчета... или с помощью команды Все действия - Все настройки... (рис. 2).
Рис. 2. Изменение настроек отчета
В сформированном регистре имеется возможность открыть документ (двойным щелчком левой клавиши мыши на строках отчета в графе Документ), которым операция отражена в налоговом учете.
По назначению аналитические регистры налогового учета в программе подразделяются на группы:
- регистры учета хозяйственных операций;
- регистры учета состояния единицы налогового учета;
- регистры промежуточных расчетов;
- регистры формирования отчетных данных.
Начиная с июльского выпуска ИТС-бюджет, в раздел «Налоговый учет по налогу на прибыль» включен подраздел «Составление регистров налогового учета» (в нем - статьи с описанием назначения и порядка составления всех регистров налогового учета, формируемых в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 2).
