Ваша организация-производитель бесплатно передает образцы своей продукции потенциальным покупателям - определенному кругу лиц.
Для целей бухгалтерского учета данную операцию следует классифицировать как реализацию, так как происходит смена собственников. Это отражается проводками:
Дебет 62.01 Кредит 90.01 – по рыночной стоимости. Эта стоимость указывается и в отгрузочных документах, которые должны удовлетворять требованиям пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Так как передача безвозмездная – рыночная стоимость реализованных таким образом материальных ценностей относится на прочие расходы - Дебет 91.02 Кредит 62.01, - в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Для целей налогообложения налогом на прибыль стоимость образцов, переданных безвозмездно, не учитывается в расходах согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ. Соответственно, в декларации по налогу на прибыль данная операция не отражается.
Так как вы передаете образцы определенным лицам, то рекламой данную операцию признать нельзя согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». Поэтому данная безвозмездная реализация является объектом налогообложения НДС согласно абзацу второму пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Формируемая проводка:
Дебет 90.03 Кредит 68.02 – исходя из рыночной стоимости переданных образцов.
Всю информацию о налогах, страховых взносах в РФ можно найти в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, Вы можете подписаться на бесплатную рассылку: http://its.1c.ru/news/subscription.php
