Решение по выездной налоговой проверке подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). А вступает в силу такое решение по истечении одного месяца со дня его вручения налогоплательщику (или его представителю) (п. 9 ст. 101 НК РФ). При подаче апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы решение по итогам проверки вступит в законную силу только со дня, когда оно было утверждено вышестоящим налоговым органом (или с даты принятия нового решения по проверке).
В арбитражном суде рассматриваются уже вступившие в силу решения по проверке.
Таким образом, по нашему мнению, вы должны отразить в бухгалтерском учете доначисления налогов, штрафов и пеней, на дату утверждения решения по итогам проверки вышестоящим налоговым органом.
Формируемые проводки:
1. Доначисление НДС.
Если в части начисления НДС ваша ошибка заключалась:
- в недоначислении сумм налога, то доначисление этого налога фиксируется проводкой:
Дебет 91.02 Кредит 68.02 – доначислен НДС.
- в принятии к вычету излишних сумм налога, то формируются проводки:
Дебет 68.02 Кредит 19 – СТОРНО – сумма НДС, ошибочно принятая к вычету;
Дебет 91.02 Кредит 19 – сумма НДС, ошибочно принятая к вычету, отнесена на прочие расходы.
2. Доначисление НДФЛ
НДФЛ необходимо удержать с доходов того (тех) работника, с которых он не был своевременно удержан. Формируемые проводки:
Дебет 70 Кредит 68.01 – доначислен НДФЛ (по каждому работнику отдельно).
3. Доначисление налога на прибыль, а также начисление штрафа и пени по этому налогу фиксируется проводкой Дебет 99 Кредит 68.04.
4. Штрафы и пени по всем налогам, кроме налога на прибыль, фиксируются проводкой:
Дебет 91.02 Кредит 68.соответствующий налог – начислены штрафы и пени (по каждому налогу отдельно).
О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 начислить пени (штрафы) за нарушение налогового законодательства, см. в разделе «Отвечает аудитор» 1С:ИТС.
Другие материалы 1С:ИТС по теме учета доначисления налогов, штрафов, пени:
Учет расходов в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба в целях исчисления налога на прибыльА чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, подпишитесь на бесплатную рассылку.
Договор информационно-технологического сопровождения можно заключить с рекомендованным фирмой "1С" партнером.
