Документальное оформление и учет операций по возврату и обмену товаров регламентируются Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5. Однако в названном документе рассматривается порядок оформления возврата товаров ненадлежащего качества. На наш взгляд, при возврате и обмене товаров надлежащего качества также следует руководствоваться пунктами 10.3, 10.4 Методических рекомендаций.
Учет операций, связанных с возвратом товаров, осуществляется в соответствии с пунктом 4.4 Методических рекомендаций.
В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
1) На основании расходного кассового ордера выплачена покупателю стоимость возвращенного товара:
- Дебет 76 Кредит 50
2) Выручка от продаж (сторно):
- Дебет 76 Кредит 90-1
3) Начислен НДС с выручки (сторно):
- Дебет 90-3 Кредит 68/НДС
Таким образом, на сумму НДС производится корректировочная запись (в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ и п. 4 ст. 172 НК РФ).
4) Начислен налог с продаж с выручки (сторно) - уменьшаются обязательства перед бюджетом по налогу с продаж на сумму налога, приходящуюся на стоимость возвращенного товара:
- Дебет 90-3 Кредит 68/НсП
5) Списание стоимости реализованного товара (на основании возвратной накладной производится оприходование товара):
- Дебет 90-2 Кредит 41
Аналогично "сторнируются" записи по реализации возвращенного товара в налоговом учете.
На вопрос отвечала А.А. Луцкая,
бухгалтер-консультант
