Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Как изменился порядок исчисления НДС при торговле с Республикой Беларусь?

26.04.2005

Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ было ратифицировано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь. Какие основные изменения коснулись порядка исчисления НДС при торговле с Республикой Беларусь?

Сразу обратим внимание, что новый порядок начал действовать с 1 января 2005 года. В начале года многие специалисты столкнулись с проблемой установления этой даты с учетом противоречий между пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 18.08.2004 № 102-ФЗ и статьей 9 самого Соглашения. Опуская все коллизии закона, отметим только по этому поводу письмо ФНС России от 12.01.2005 № ММ-6-26/4@, где налоговый орган абсолютно правомерно, основываясь на пункте 4 статьи 15 Конституции РФ, обозначил дату вступления Соглашения в силу как 1 января 2005 года.

Первое основное изменения порядка взимания НДС заключается в том, что налог теперь должен быть рассчитан по принципу страны назначения. Иными словами при экспорте товара из России НДС уплачивается в белорусский бюджет, при импорте - в бюджет России.

Такое правило распространяется только на те товары, которые произведены на территории России или Белоруссии. Если страной происхождения товара являются другие страны, то к нему применяются общие правила налогообложения импортных товаров.

Второе. Необходимо обратить внимание, что порядок и сроки документального подтверждения экспорта в Республику Беларусь отличается от общепринятых правил.

Начнем с того, что перечень документов закреплен не статьей 165 НК РФ, а пунктом 2 раздела 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, которое является неотъемлемой частью Соглашения.

Отличие заключается в том, что в данном случае в пакете документов необходимо предоставить не ГТД с отметкой таможенного органа, а 3-й экземпляр заявления о ввозе товара с отметкой белорусского налогового органа о том, что НДС уплачен в полном объеме, или о наличии освобождения от его уплаты.

То есть белорусский налоговый орган будет выполнять функции таможенных органов, подтверждая уплату налога контрагента, находящегося на территории Республики Беларусь.

Кроме того, срок предоставления документов отличается от "обычного" экспорта. По реализации товаров на территорию Республики Беларусь документы необходимо представить в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров белорусскому партнеру.

Третье. Появились отличия и при ввозе товаров из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации.

Налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации необходимо в трех экземплярах составить заявление о ввозе товаров, форма которого приведена в Приложении к письму ФНС России от 12.01.2005 № ММ-6-26/4@.

По аналогии с экспортом теперь уже российский налоговый орган должен выполнить функции таможенного органа, проставляя отметки на таком заявлении об уплате НДС в полном объеме либо об освобождении с учетом налогового законодательства товаров от налогообложения.

В отношении сроков уплаты НДС при ввозе товаров с территории Республики Беларусь тоже наблюдаются разногласия между нормативными документами. Так, пунктом 3 статьи 152 НК РФ установлено, что налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ. Тогда как согласно пункту 5 Положения косвенные налоги должны быть уплачены не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

С учетом положений Конституции РФ и статьи 7 НК РФ необходимо применять Положение, то есть НДС должен быть уплачен не позднее 20-го числа.

Четвертое. С нового года разрешен многолетний спор по поводу предъявления НДС, уплаченного белорусским поставщикам, без счетов-фактур.

Как уже отмечалось выше, с этого года при покупке товара российская организация заплатит НДС, исчисленный со стоимости приобретенного товара, при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

В соответствии с пунктом 6 раздела 1 Положения в таком случае документом, который будет служить основанием для принятия НДС к налоговому вычету, является выписка банка (ее копия), на основании которой налоговый орган делает на заявлении о ввозе товара отметку, подтверждающую уплату НДС в полном объеме.

И последнее. Минюст России 7 апреля 2005 года зарегистрировал (№ 6476) приказ Минфина России от 03.03.2005 № 31н об утверждении форм налоговых деклараций по косвенным налогам при ввозе товаров в Россию из Беларуссии (подробнее читайте здесь).

На вопрос отвечала
Т.О. Евмененко,
оперуполномоченный по ОВД
Управления по СЗФО 1
Департамента ФСКН России

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры