Нашей организации нерезидент оказывает рекламные услуги. Просим вас разъяснить порядок налогообложения данной операции.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ, согласно которой рекламные услуги относятся к работам и услугам, и, следовательно, в отношении них применяется положение подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В соответствии с ним местом реализации услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ.

Таким образом, местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организации нерезидентом, является территория РФ.

В соответствии со статьей 161 НК РФ российские организации обязаны выступать в качестве налоговых агентов и соответственно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные у них товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Учитывая вышеизложенное, российская организация, приобретающая рекламные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, является налоговым агентом по НДС и соответственно должна исчислять и удерживать этот налог при перечислении денежных средств нерезиденту.