Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы посетителей сайта по НДС (часть 2)

12.01.2009

Ответы Ирины Баймаковой, эксперта по вопросам налогообложения, на вопросы посетителей сайта, касающиеся НДС.

Уважаемая Ирина Александровна! Прошу разъяснить следующую ситуацию: налоговый агент - российская организация, зарегистрированная в налоговом органе, является плательщиком НДС, арендует муниципальное имущество. Является ли оплата налоговым агентом налога на добавленную стоимость за текущий отчетный период, достаточным основанием для применения вычета в этом же, а не в следующем, отчетном периоде?


Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказала услугу Посольству Австрийской республики в г.Москва. Облагается ли данная услуга НДС?


Ситуация: Фирма "А" приобрела оборудование, поставила на учет (сч.01), возместила НДС из бюджета. Через год фирма "А" решила сдать это оборудование в лизинг фирме "В". Фирма "В" на УСН и по договору лизинга является балансодержателем этого оборудования.
Вопрос: Нужно фирме "А" восстанавливать НДС, возмещенный из бюджета, при этой сделке?



Уважаемая Ирина Александровна! Прошу разъяснить следующую ситуацию: налоговый агент - российская организация, зарегистрированная в налоговом органе, является плательщиком НДС, арендует муниципальное имущество. Является ли оплата налоговым агентом налога на добавленную стоимость за текущий отчетный период, достаточным основанием для применения вычета в этом же, а не в следующем, отчетном периоде?

Пунктом 3 статьи 161 НК РФ установлен особый порядок исчисления и уплаты НДС при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления. В соответствии с данным порядком исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС обязаны арендаторы такого имущества.

Согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ суммы НДС подлежат вычетам. Право на возмещение НДС возникает в том налоговом периоде, когда НДС, удержанный налоговым агентом с арендодателя, фактически перечислен в бюджет. Таким образом, в случае, если уплата НДС в бюджет производится одновременно с перечислением арендной платы (например, в течение I квартала 2009 г. – в части арендной платы, приходящейся на январь, февраль, март 2009 года), то вычет может быть отражен в налоговой декларации по НДС за I квартал 2009 года. В случае если перечисление НДС осуществляется по итогам работы за I квартал, т.е. после 1 апреля 2009 года, то право на вычет по НДС возникнет при подаче декларации за II квартал 2009 года.

Данная позиция подтверждается Определением ВАС РФ от 25.07.2008 № 9235/08.


Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказала услугу Посольству Австрийской республики в г.Москва. Облагается ли данная услуга НДС?

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусмотрено налогообложение по ставке НДС 0 % при реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

При этом указанной нормой Кодекса предусмотрено, что реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 % в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы данной статьи, определен совместным приказом МИД РФ и Минфина РФ от 08.05.2007 № 6499/41н. В частности, Австрия отнесена к категории государств, в отношении представительств которых ставка НДС 0% применяется с ограничениями в соответствии с принципом взаимности.

Возможность применения ставки по НДС 0 % зависит от вида реализуемого товара (работы, услуги), категории пользователя и цели использования. Например, полное освобождение (применение ставки 0 %) предусмотрено указанным выше документом в отношении реализации транспортных средств, услуг по предоставлению помещений в аренду, наем и услуги гостиниц, а также в отношении прочих видов товаров (работ, услуг) приобретаемых для официальных нужд представительства. Кроме того полное освобождение предусмотрено в части услуг по предоставлению помещений в аренду, наем и услуги гостиниц для личного пользования глав представительства и дипперсонала. В отношении реализации прочих товаров (работ, услуг) для личного пользования глав представительств и дипперсонала освобождение применяется с ограничениями, в том числе:

  • в отношении транспортных средств применяется ставка 0 % в отношении одного автомобиля один раз в два года;
  • в отношении прочих товаров (работ, услуг) предусмотрено ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 73 евро (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки). Размер выплаты в связи с возмещением НДС за год не должен превышать суммы, эквивалентной 2 900 евро.

Применение ставки НДС 0 % в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для личного пользования членов семей персонала, а также административно-технического персонала, не предусмотрено.

Правила применения нулевой ставки по НДС в рассматриваемом случае определены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 № 1033.

Ситуация: Фирма "А" приобрела оборудование, поставила на учет (сч.01), возместила НДС из бюджета. Через год фирма "А" решила сдать это оборудование в лизинг фирме "В". Фирма "В" на УСН и по договору лизинга является балансодержателем этого оборудования.
Вопрос: Нужно фирме "А" восстанавливать НДС, возмещенный из бюджета, при этой сделке?

В соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ восстановление сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), предусмотрено в следующих случаях:

  • передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
  • дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, в том числе операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ, а также в случае приобретения имущества лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

В рассматриваемой ситуации, какое-либо освобождение операций по представлению имущества в аренду (лизинг) независимо от арендатора (лизингополучателя) от НДС нормами главы 21 НК РФ не предусмотрено. Кроме того передача имущества в лизинг при условии, что организация продолжает применять общую систему налогообложения, не попадает ни под одно из условий, предусматривающих необходимость восстановления сумм НДС ранее заявленных к вычету по товарам (работам, услугам).

В связи с чем, восстановление сумм НДС при передаче оборудования в лизинг независимо от балансодержателя не требуется.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры