Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответственность за задержку уплаты "зарплатных" налогов

14.05.2009

Какая ответственность для организации может наступить в случае, если она в связи со сложной финансовой ситуацией приостанавливает перечисление в бюджет "зарплатных" налогов (таких как ЕСН, НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)?

На этот вопрос отвечают специалисты проекта "1С:Консалтинг.Стандарт".


ЕСН

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога установлена статьей 122 НК РФ. Но в отношении авансовых платежей (как ежемесячных, так и по итогам квартала) эта статья не применяется. С 1 января 2007 года такое правило прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 58 НК РФ.

За данный вид налогового правонарушения организации придется уплатить пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Данная норма распространяется как на просрочку ежемесячных авансов, так и на уплату авансового платежа по итогам отчетного периода (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47). При этом пени начисляются со дня, следующего за окончанием установленного законом срока перечисления платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 начисление пеней прекращается в день, следующий:

  • за днем фактической уплаты задолженности по авансовому платежу;
  • за последним днем уплаты налога по итогам года, если авансовый платеж не был перечислен.

Согласен с этим и Минфин России (см. письмо от 18.03.2008 № 03-02-07/1-106).

Расчет пеней производится исходя из процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в периоде просрочки (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если же не будет уплачен ЕСН по итогам налогового периода (года), то налоговый орган вправе применить к организации санкции в виде штрафа, предусмотренные статьей 122 НК РФ.

За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) штраф составит 20 % от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

За те же деяния, совершенные умышленно, - до 40 % от неуплаченной суммы ЕСН (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Страховые взносы на ОПС

Ответственность за неуплату или неполную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) установлена пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Но она наступает лишь за неуплату взносов по результатам отчетного и расчетного периодов (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79). За неуплату ежемесячных авансовых платежей организацию к ответственности не привлекут.

При этом за несвоевременное перечисление ежемесячных авансов организации могут начислить пени (ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее - Федеральный закон № 167-ФЗ). Но и здесь есть определенное ограничение. Пени начисляются только в том случае, если у страхователя осталась недоимка по итогам отчетного периода. Если же платежи перечислены в срок, установленный для уплаты взносов по итогам отчетного периода, пени не начисляются. Такой позиции придерживается ВАС РФ (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47, Решение ВАС РФ от 11.10.2006 № 8540/06, п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79). Эту точку зрения разделяют и нижестоящие арбитражные суды (см., например, постановление ФАС ВВО от 05.08.2008 № А82-11880/2007-28).

Если недоимку по итогам отчетного периода не погасить, то пени будут начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должен быть произведен ежемесячный авансовый платеж (см. Решение ВАС РФ от 11.10.2006 № 8540/06).

В случае неуплаты взносов по итогам расчетного периода (года) на организацию может быть наложен штраф:

  • в размере 20 % от неуплаченной суммы взносов - за их неуплату в результате занижения облагаемой базы, а также иного неправильного исчисления взносов или неправомерных действий (п. 2 ст. 27 Федерального закона № 167-ФЗ);
  • в размере до 40 % - если эти деяния совершены умышленно (абз. 3 п. 2 ст. 27 Федерального закона № 167-ФЗ). Однако для этого контролирующие органы должны располагать достаточно вескими доказательствами умысла страхователя.

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) взносов на ОПС по итогам года страхователю начисляются пени (ст. 26 Федерального закона № 167-ФЗ). Причем за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действует на день начисления пеней (п. 4, п. 5 ст. 26 Федерального закона № 167-ФЗ).

Право взыскивать пени и штрафы со страхователей предоставлено территориальным органам ПФР (п. 3, п. 4 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ). Это значит, что налоговые органы не могут предъявить к вам таких претензий.

НДФЛ

Организации - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Например, в случае если организация удержала налог с доходов физического лица, но не перечислила его в бюджет, налоговые органы имеют право:

  • взыскать с организации штраф на основании статьи 123 НК РФ (в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению);
  • взыскать сумму недоимки;
  • взыскать сумму пени.

Налоговые органы могут попытаться привлечь налогового агента к ответственности по статье 123 НК РФ и в том случае, если он удержал налог, но перечислил его в бюджет несвоевременно (письмо ФНС России от 26.02.2007 № 04-1-02/145@).

Однако судьи в таких спорах занимают сторону налоговых агентов, указывая при этом, что если налог был перечислен в более поздние сроки, но до вынесения решения налоговой инспекцией, то ответственности по статье 123 НК РФ не наступает (постановления ФАС ВСО от 01.07.2008 № А33-9185/07-Ф02-2808/08, ФАС ПО от 07.10.2008 № А55-606/2008, ФАС ЗСО округа от 16.09.2008 № Ф04-4797/2008(9364-А45-29), ФАС МО от 23.04.2008 № КА-А41/3090-08).

В то же время за несвоевременную уплату НДФЛ организация должна уплатить пени. Это следует из статьи 75 НК РФ и подтверждено арбитражной практикой (постановления ФАС ВВО от 27.10.2008 № А39-1580/2008, от 16.07.2008 № А28-177/2008-1/11 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.11.2008 № 12887/08)).

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов вычетов коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемая иностранная компания контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры