|
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы на гарантийный ремонт следует учитывать в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.
Так как в отношении обязательств организации по осуществлению гарантийного ремонта исполняются условия, приведенные в пункте 5 указанного ПБУ, то организация обязана в бухгалтерском учете отразить оценочное обязательство проводкой: Дт счета учета затрат Кт 96.
Данные обязательства относятся к реализуемой продукции, поэтому сумма резерва учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.
Осуществляемые в течение года затраты отражаются проводками: Дт счета учета затрат (как правило, 23) Кт 10, 60, 69, 70 и пр.
Фактически осуществленные затраты относятся на счет резерва проводкой Дт 96 Кт 23.
Если резерв выбран не полностью, то следует в конце года отразить ее в составе прочих доходов проводкой Дт 96 Кт 91. Если фактические затраты на гарантийный ремонт превысили сумму резерва, то сумма превышения увеличивает затраты.
Если предприятие относится к субъектам малого предпринимательства и при этом не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, то у него есть право не применять данное ПБУ.
В этом случае расходы на гарантийный ремонт учитываются как прочие затраты в составе расходов по обычным видам деятельности.
Налог на прибыль
Согласно статье 267 НК РФ создание резервов - это право налогоплательщика. Если организация приняла решение не создавать резерв, то для целей налогообложения расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию признаются в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Это подтверждено письмом Минфина России от 23.11.2004 № 03-03-01-04/138.
Получить подробную информацию об учете расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание вы сможете в Справочнике "Налог на прибыль организаций" раздела "Налоги и взносы" на ИТС.
|
