Уплата налогов и сдача отчетности мобилизованными предпринимателями

Налоговая отсрочка для мобилизованных

Постановление Правительства от 20.10.2022 №1874 перенесло сроки уплаты налогов для мобилизованных ИП, а также для организаций, в которых мобилизованный является единственным учредителем (участником) и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа. Такие налогоплательщики смогут временно не платить налоги и страховые взносы за весь период военной службы по мобилизации. Обязанность по уплате налогов за период мобилизации приостанавливается до 28 числа (включительно) 3-го месяца, следующего за месяцем окончания военной службы по частичной мобилизации.

Данная налоговая отсрочка касается следующих обязательных платежей, уплачиваемых мобилизованными налогоплательщиками (п. 1 постановления от 20.10.2022 №1874):

• федеральных, региональных и местных налогов;
• авансовых платежей по налогам;
• имущественных налогов, уплачиваемых физлицами;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере «за себя»;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• налога на профессиональный доход, уплачиваемого самозанятыми гражданами;
• обязательных сборов.

При этом в отношении ряда обязательных платежей, уплачиваемых мобилизованными, было сделано исключение, и налоговую отсрочку на них не распространили. К числу платежей, сроки перечисления которых не перенесли из-за мобилизации, относятся:

• НДФЛ, уплачиваемый мобилизованным лицом в качестве налогового агента;
• налог на прибыль организаций, удержанный у источника выплаты дохода;
• государственная пошлина;
• сбор за пользование объектами животного мира.

Указанные налоги и сборы за период военной службы по мобилизации подлежат уплате в общеустановленные сроки, без учета предоставленной отсрочки. В отношении все прочих налоговых платежей и сборов мобилизованным автоматически предоставляется отсрочка. Причем речь идет именно о налоговой отсрочке, а не о прощении налогов.

Налоги за весь период военной службы мобилизованных плательщиков будут накапливаться. Поэтому к 29 числу 3-го месяца, следующего за месяцем окончания военной службы по частичной мобилизации, у мобилизованного налогоплательщика образуется налоговая задолженность. Начать погашать ее нужно уже со следующего за периодом окончания налоговой отсрочки месяца. Задолженность нужно погашать равными частями в размере 1/6 долга ежемесячно не позднее 28 числа соответствующего месяца (п. 4 постановления от 20.10.2022 №1874).

Одновременно предельные сроки направления мобилизованным плательщикам требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов были увеличены на 6 месяцев. Также на полгода были увеличены и предельные сроки принятия налоговиками решений о взыскании с мобилизованных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (п. 8 постановления от 20.10.2022 №1874).

Отсрочка по сдаче налоговой отчетности для мобилизованных

Наряду с отсрочкой по уплате налогов и страховых взносов для мобилизованных ИП и организаций, в которых мобилизованные выступают в качестве единственного учредителя и единоличного исполнительного органа, продлили и сроки представления налоговой отчетности, сроки сдачи которой приходятся на период военной службы по мобилизации.

По новым правилам мобилизованные должны сдать налоговую отчетность до 25 числа (включительно) 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода военной службы по частичной мобилизации. Данная отсрочка действует в отношении (пп. «в» п. 1 постановления от 20.10.2022 №1874):

• налоговых деклараций, за исключением налоговых деклараций по НДС;
• налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
• расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
• расчетов по авансовым платежам;
• бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, перенесены и сроки представления обязательной отчетности для самозанятых граждан, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Сейчас самозанятые обязаны в течение одного месяца со дня постановки их на учет в качестве плательщика направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В противном случае постановка на учет в качестве самозанятого будет аннулирована. При этом самозанятые, утратившие право на применение НПД, вправе перейти на применение УСН или ЕСХН. Для этого они должны не позднее 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве самозанятого направить в ИФНС соответствующее уведомление (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В связи с мобилизацией сроки представления самозанятыми вышеуказанных уведомлений были перенесены на последнее число 4-го месяца, следующего за месяцем окончания периода военной службы по частичной мобилизации.

Одновременно срок представления мобилизованными в ИФНС уведомлений об открытии и закрытии иностранных счетов (вкладов) и об изменении реквизитов этих счетов и вкладов был продлен до последнего числа 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода военной службы по частичной мобилизации. То же самое касается и срока представления в ИФНС отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам и вкладам в банках, расположенных за пределами территории РФ (пп.пп. «д» - «ж» п. 1 постановления от 20.10.2022 № 1874).

Другие отсрочки для мобилизованных

В отношении мобилизованных на весь период военной службы и до 28 числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода военной службы по частичной мобилизации, налоговики приостанавливают (п. 5 постановления от 20.10.2022 №1874):

• вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
• вынесение решений о проведении выездных проверок страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• проведение уже назначенных выездных налоговых проверок и проверок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• вынесение решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств;
• проведение и назначение проверок соблюдения валютного законодательства;
• инициирование и проведение проверок соблюдения законодательства о применении ККТ, в том числе и в части полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
• проведение иных мероприятий налогового контроля, за исключением камеральных проверок налоговых деклараций по НДС.