Оформление а/м в лизинг

Хотим купить на организацию служебную машину. Почитал, что выгоднее всего купить в лизинг, но есть и подводные камни. Ulb можно узнать поподробнее об этом?

Подводные камни есть<br>смотря у кого на балансе будет машина<br>будет ли указана выкупная цена, т.к. Выкупную цену нельзя относить на прочие расходы. Если в договоре эта цена не указана, то вся сумма договора считается выкупной!!!<br>ели машина на балансе лизингополучателя, то можно в расходы брать амортизацию<br>

А можно чуть поподробнее с выкупной ценой. Я читал, что в этой выкупной цене засада какая-то есть.... Это цена, по которой потом по истечению срока лизинга можно продать машину?<br>Машину поставим на баланс себе.

"это мне ответили с "Главбух"<br>по окончании договора лизинга арендованное имущество должно перейти в собственность лизингополучателя<br>выкупная цена – стоимость предмета лизинга без учета вознаграждения лизингодателя<br>Минфин России выпустил уже несколько писем (последнее от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761), в которых заявил: лизингополучатель не вправе относить выкупную цену на расходы в том периоде, когда она перечислена лизингодателю. Из этой цены нужно формировать первоначальную стоимость основного средства, которым станет предмет лизинга после того, как перейдет в собственность лизингополучателя. И лишь затем выкупную цену можно списать на расходы посредством амортизации. Пока же предмет лизинга находится в собственности у лизингодателя, выкупная цена считается для лизингополучателя авансом.<br>Свою позицию чиновники обосновывают ссылкой на пункт 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на текущие расходы нельзя списать средства, истраченные на покупку амортизируемого имущества. А поскольку предмет лизинга по окончании договора станет таким имуществом, данная норма распространяется на выкупную цену.<br>Способ 2. Не указывать выкупную цену в договоре лизинга<br>Некоторые компании идут на такую хитрость. В договоре лизинга выкупная цена не упоминается вовсе. И хотя на деле лизингодатель получает компенсацию за покупку предмета лизинга, формально лизинговый платеж выкупной цены не содержит.*<br>Некоторое время назад такая уловка срабатывала: лизингополучатель списывал на прочие расходы всю сумму перечисленных лизинговых платежей. Но Минфин России в письме от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348 указал, что в подобных случаях в качестве выкупной цены следует рассматривать всю сумму лизинговых платежей. Иными словами, если размер выкупной цены в договоре не указан, то, по мнению чиновников, у лизингополучателя вообще нет права списывать лизинговые платежи на прочие расходы. Из них нужно сформировать по окончании договора первоначальную стоимость основного средства.*<br>Таким образом, сейчас отсутствие выкупной цены в договоре лизинга также ведет к штрафам и, как следствие, к судебным разбирательствам. Однако и в этом случае подавляющее число конфликтов оканчивается победой налогоплательщиков.* При этом помимо тех аргументов, что мы привели выше, судьи принимают во внимание еще один довод.<br>Из статьи 624 Гражданского кодекса РФ следует, что при выкупе арендованного имущества (в том числе и предмета лизинга) стороны могут зачесть в качестве выкупной цены часть лизинговых платежей, которые были перечислены ранее. Значит, контрагенты по договору лизинга не обязаны непременно оговаривать заранее, какую часть лизинговых платежей составляет выкупная цена.<br>Комментирует аудитор Виктор Сарибекян, старший менеджер аудиторско-консультационной компании «БДО Юникон»<br>– Платежи по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, по своей правовой природе едины и неделимы. При этом они выполняют двойную функцию: являются платежами за владение и пользование предметом лизинга и одновременно платежами за приобретение его в собственность. Стороны договора вправе, но не обязаны выделить в составе лизинговых платежей выкупную цену, которая в любом случае только лишь составная часть лизинговых платежей, а не самостоятельный платеж.<br>Арбитражные суды при разрешении налоговых споров также исходят из того, что лизинговый платеж является единым платежом, который лизингополучатель вправе полностью списать в налоговом учете на прочие расходы.* В частности, такой вывод содержит постановление ФАС Уральского округа от 29 января 2007 г. № Ф09-12271/06-С3.<br><br>Журнал «Главбух» №10, май 2007<br>В. Гуляева <br>финансовый директор ЗАО «Актион-Медиа» (с)<br><br>2. Статья: Налоговая амортизация у предприятия при лизинге<br><br>Предприятие приобретает производственное оборудование по договору лизинга. Если в нем предусмотрено, что актив учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтер предприятия должен начислять по такому активу амортизацию. Однако порядок налоговой амортизации при лизинге и переход права собственности имеют свои особенности. Специалисты Минфина России выпустили ряд разъясняющих писем по этим вопросам.<br>Налоговые расходы лизингополучателя<br>Если в договоре оговорено, что лизинговое оборудование числится на балансе лизингополучателя, то оно отражается в составе основных средств на отдельном субсчете к счету 01 (например, «Арендованное имущество»). Актив включается в состав внеоборотных активов и амортизируется только одним из участников лизинга. Это предусмотрено в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.<br>В целях налогообложения прибыли расходы лизингополучателя, принявшего на баланс предмет лизинга, складываются из двух частей – амортизационные отчисления и лизинговые платежи. Рассмотрим их подробнее.<br>Амортизационные отчисления<br>Лизинговое оборудование включается в амортизационную группу в общем порядке, установленном для амортизируемого имущества. Однако амортизация лизингового имущества исчисляется исходя из его первоначальной стоимости, сформированной лизингодателем (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Эта стоимость формируется исключительно исходя из расходов, понесенных лизингодателем в связи с приобретением и вводом в эксплуатацию актива.<br>Привлекательная особенность лизинга – возможность ускоренной амортизации лизингового оборудования у балансодержателя. Это правило закреплено пунктом 7 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Но ускорение амортизации должно быть предусмотрено договором лизинга.<br>Балансодержатель вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3. Но это право не предоставляется по объектам из I–III амортизационных групп, если для них выбран нелинейный метод амортизации.<br>Лизинговые платежи<br>В составе прочих расходов предприятие может учесть и лизинговые платежи. Но не в полном размере, а за вычетом сумм начисленной амортизации. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.<br>При наличии договора лизинга и акта приема-передачи предмета лизинга ежемесячные акты об оказании услуг финансовой аренды (лизинга) не требуются. На это указало налоговое ведомство (письмо ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81).<br>Пример 1<br>Производственная фирма принимает на баланс по лизингу производственную линию с обязательством выплатить за нее 9 000 000 руб. (без учета НДС) на протяжении года. Выплаты осуществляются равномерно и ежемесячно начиная со следующего месяца после ввода линии в эксплуатацию. Затраты на приобретение линии в налоговом учете лизингодателя составили 6 000 000 руб.<br>Срок полезного использования – 75 месяцев (IV амортизационная группа). А в договоре лизинга сказано, что при начислении амортизации применяется специальный ускоренный коэффициент 2.<br>Обязательства фирмы по лизинговым платежам составляют ежемесячно 750 000 руб/мес. (9 000 000 руб.: 12 мес.).<br>Ежемесячные расходы фирмы по договору лизинга в налоговом учете составят:<br>– налоговая амортизация – 160 000 руб. (6 000 000 руб.: 75 мес. x 2);<br>– лизинговые платежи – 590 000 руб. (750 000 – 160 000).<br>Всего в налоговом учете ежемесячно можно будет учесть 750 000 руб. (160 000 + 590 000). А формально столько же, сколько составляет лизинговый платеж.<br>А как быть, если сумма месячного лизингового платежа оказывается меньше суммы амортизации?<br>В этом случае лизинговый платеж в составе налоговых расходов учесть нельзя. В налоговом учете бухгалтер предприятия сможет признать расход только в сумме амортизации актива. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/305.<br>Если договором предусмотрен переход права собственности<br>По окончании договора лизинга имущество, как правило, передается в собственность лизингополучателя. Возможность выкупа арендованного имущества должна быть оговорена в письменной форме.<br>Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет финансовой аренды, то его выкупная цена может включаться в общую сумму договора лизинга.<br><…><br>В договоре не выделена выкупная цена<br>Бывают случаи, когда договором лизинга предусмотрено, что актив переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены. В этом случае сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на актив. Следовательно, в составе текущих расходов учитывать их бухгалтер не сможет.<br>Такие платежи будут считаться авансом в счет будущей покупки. Вся сумма договора сформирует первоначальную стоимость объекта основных средств, которую можно будет списать через амортизационные начисления. Об этом Минфин России сообщил в письме от 15 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/113).*<br>Журнал «Учет в производстве» №1, I квартал 2007<br>И.И. Дирков <br>начальник отдела вексельных операций КБ «СДМ-БАНК» (ОАО), к.э.н. (С)<br><br><br><br>3. Статья: Медоборудование взяли в лизинг<br><br>Минфин России напомнил, что для признания в целях налогового учета договора, заключенного в качестве финансовой аренды (лизинга) имущества, указанный документ должен соответствовать всем требованиям, установленным гражданским законодательством (письмо Минфина России от 31 августа 2007 г. № 03-03-06/1/628). В статье мы расскажем, на что нужно обратить внимание, заключая подобный договор, а также о порядке учета сумм, выплачиваемых по лизингу.<br>Правовые аспекты договора<br>Порядок заключения договора финансовой аренды (лизинга) установлен параграфом 6 главы 34 Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».<br>Обязательства сторон<br>По данному договору лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества производит лизингодатель.<br>Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др., которые могут использоваться для предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»).<br>Договор должен быть составлен в письменной форме независимо от срока, на который он заключается.<br>Существенные положения договора лизинга<br>В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Таковыми признаются условия:<br>– о предмете договора;<br>– которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;<br>– относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.<br>Таким образом, если договор лизинга не будет содержать существенных условий, то такой договор является ничтожным в связи с его несоответствием законодательству (ст. 168 Гражданского кодекса РФ). В такой ситуации по иску заинтересованного лица могут быть применены последствия недействительности сделки. В результате чего лизингодатель получит переданное им имущество, а лизингополучатель – выплаченную сумму лизинговых платежей за вычетом компенсации за фактическое пользование имуществом (п. 2 ст. 167 Гражданского кодекса РФ).<br>Обязательные условия<br>Помимо вышеприведенных существенных условий договора лизинга такая сделка должна отвечать ряду обязательных условий. Они приведены в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)»:<br>– должен быть заключен договор купли-продажи предмета лизинга между лизингодателем и поставщиком данного имущества;<br>– лизингополучателем может быть только лицо, имеющее правоспособность заниматься предпринимательской деятельностью;<br>– предметом лизинга не могут быть потребляемые вещи (например, расходные материалы), а также объекты гражданских прав, не являющиеся вещами, например, нематериальные активы, в том числе программное обеспечение.<br>Налогообложение лизинговых операций<br>При заключении договора лизинга медицинская организация должна учитывать особенности налогообложения данных операций.<br><…><br>Налоговый учет<br>Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя (в нашем случае медорганизации) по взаимному соглашению. На основании пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ имущество, полученное (переданное) по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно должно учитываться согласно условиям договора. Порядок признания лизинговых платежей в налоговом учете зависит от того, у какой из сторон договора учитывается предмет лизинга.<br><…><br>Если лизинговое имущество учитывается на балансе медорганизации (лизингополучателя), то порядок налогового учета сложнее. Прежде всего, организация должна включить полученное в лизинг имущество в соответствующую амортизационную группу. Причем имущество следует учитывать по стоимости, равной затратам лизингодателя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). В состав налоговых расходов можно включать амортизацию, начисленную линейным или нелинейным методом с применением повышающего коэффициента, но не выше 3. Правда, повышающий коэффициент не распространяется на лизинговое имущество, относящееся к первым трем амортизационным группам, при начислении амортизации нелинейным методом (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ).<br>Возможность применения коэффициента и его размер необходимо предусмотреть как в самом договоре лизинга, так и в учетной политике для целей налогообложения (см. п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. № 20-12/92338).<br>В состав налоговых расходов медорганизация включает сумму начисленной в данном периоде амортизации и лизинговый платеж за минусом амортизации.<br>Пример 2<br>Медицинское оборудование, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингополучателя (медорганизации). Сумма начисленного лизингового платежа равна 11 800 руб., в том числе НДС. Лизингополучатель – медицинская организация, которая оказывает услуги, не облагаемые НДС.<br>Сумма амортизации оборудования, начисленная лизингополучателем в данном периоде, равна 7000 руб. Медорганизация относит в состав расходов текущего периода:<br>– амортизацию в сумме 7000 руб.;<br>– лизинговый платеж – 4800 руб. (11 800 – 7000).<br><…><br>Выкупная стоимость лизингового имущества<br>Отметим, что претензии чиновников к порядку учета организациями-лизингополучателями выкупной стоимости лизингового имущества для целей налогообложения носят давний характер. Правда, в настоящее время правомерность принятия такими организациями к вычету налога на добавленную стоимость с лизинговых платежей в периоде оказания данных услуг и получения счета-фактуры не оспаривается. Причем независимо от того, входит в состав лизингового платежа выкупная стоимость или нет и выделена или нет выкупная стоимость (см. письмо Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-04-15/131). В то же время продолжают предъявляться претензии о невозможности отнесения выкупной стоимости (особенно в случае, если она не выделена в составе лизинговых платежей) в состав расходов по налогу на прибыль* и при применении «упрощенки».<br>Следует отметить, что по указанному вопросу существует обширнейшая арбитражная практика. Судьи полностью поддерживают налогоплательщиков в их праве не выделять выкупную стоимость предмета лизинга и при этом относить всю сумму лизингового платежа в состав расходов.*<br>Возможно, точку в указанном вопросе поставило определение ВАС РФ от 10 октября 2007 г. № 12038/07. Высший арбитражный суд подтвердил, что «вывод инспекции о том, что стоимость выкупной цены имущества должна быть выделена из суммы лизингового платежа и исключена из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не основан на положениях главы 25 Налогового кодекса РФ».<br>Журнал «Учет в медицине» №4, IV квартал 2007<br>И.В. Антоненко <br>финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»<br><br><br>26.12.2007г.<br>С уважением,<br>эксперт «Системы Главбух» Чуприкова Светлана.<br><br><br><br><br><br>"