лизинговые платежи

Здравствуйте, приобрели в августе авто в лизинг, на нашем балансе. Амортизация в августе не начислалась, а первый лизинговый платеж был (есть сч-фактура на 123300), могу ли я его полностью принять для расчета прибыли. Какой проводкой я должна оформить следующую операцию: Амортизация в НУ 16300, лизинговый платеж 40700, для расчета прибыли беру амортизацию 16300 и лиз.платеж-амортизация (40700-16300)=24400. Вот эти 24400 как оформить?

так лизинговый платеж 123300 руб. или 40700?

123300 - это первый платеж, а 40700 это уже другой месяц

Сделайте ручную операцию с проводкой по НУ на эту сумму.

лизинговые платежи отражаете в расходах по графику в полной сумме ежемесячно. если с НДС, то к возмещению.<br>т.к. авто у Вас на балансе, то амортизируете как и другое Ваше имущество. можете применять в НУ коэффициент ускорения 3 или 1,5.<br><br>

Я знаю, что в целях налога на прибыль ежемесячно лизингополучатель имеет право учитывать в расходах: 1.амортизационные отчисления, 2. лизин.платеж в соответствии с НК РФ (а именно разницу между лиз.платежами и суммой амортизации)У меня вопрос: какой проводкой оформлять разницу между лиз.платежом и амортизацией

"А ВЫКУПНАЯ СТОИМОСТЬ (ЦЕНА) В ДОГОВОРЕ УКАЗАНА?<br><br>по окончании договора лизинга арендованное имущество должно перейти в собственность лизингополучателя<br>выкупная цена – стоимость предмета лизинга без учета вознаграждения лизингодателя<br>Минфин России выпустил уже несколько писем (последнее от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761), в которых заявил: лизингополучатель не вправе относить выкупную цену на расходы в том периоде, когда она перечислена лизингодателю. Из этой цены нужно формировать первоначальную стоимость основного средства, которым станет предмет лизинга после того, как перейдет в собственность лизингополучателя. И лишь затем выкупную цену можно списать на расходы посредством амортизации. Пока же предмет лизинга находится в собственности у лизингодателя, выкупная цена считается для лизингополучателя авансом.<br>Свою позицию чиновники обосновывают ссылкой на пункт 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на текущие расходы нельзя списать средства, истраченные на покупку амортизируемого имущества. А поскольку предмет лизинга по окончании договора станет таким имуществом, данная норма распространяется на выкупную цену.<br>Способ 2. Не указывать выкупную цену в договоре лизинга<br>Некоторые компании идут на такую хитрость. В договоре лизинга выкупная цена не упоминается вовсе. И хотя на деле лизингодатель получает компенсацию за покупку предмета лизинга, формально лизинговый платеж выкупной цены не содержит.*<br>Некоторое время назад такая уловка срабатывала: лизингополучатель списывал на прочие расходы всю сумму перечисленных лизинговых платежей. Но Минфин России в письме от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348 указал, что в подобных случаях в качестве выкупной цены следует рассматривать всю сумму лизинговых платежей. Иными словами, если размер выкупной цены в договоре не указан, то, по мнению чиновников, у лизингополучателя вообще нет права списывать лизинговые платежи на прочие расходы. Из них нужно сформировать по окончании договора первоначальную стоимость основного средства.*<br>Таким образом, сейчас отсутствие выкупной цены в договоре лизинга также ведет к штрафам и, как следствие, к судебным разбирательствам. Однако и в этом случае подавляющее число конфликтов оканчивается победой налогоплательщиков.* При этом помимо тех аргументов, что мы привели выше, судьи принимают во внимание еще один довод.<br>Из статьи 624 Гражданского кодекса РФ следует, что при выкупе арендованного имущества (в том числе и предмета лизинга) стороны могут зачесть в качестве выкупной цены часть лизинговых платежей, которые были перечислены ранее. Значит, контрагенты по договору лизинга не обязаны непременно оговаривать заранее, какую часть лизинговых платежей составляет выкупная цена.<br>Комментирует аудитор Виктор Сарибекян, старший менеджер аудиторско-консультационной компании «БДО Юникон»<br>– Платежи по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, по своей правовой природе едины и неделимы. При этом они выполняют двойную функцию: являются платежами за владение и пользование предметом лизинга и одновременно платежами за приобретение его в собственность. Стороны договора вправе, но не обязаны выделить в составе лизинговых платежей выкупную цену, которая в любом случае только лишь составная часть лизинговых платежей, а не самостоятельный платеж.<br>Арбитражные суды при разрешении налоговых споров также исходят из того, что лизинговый платеж является единым платежом, который лизингополучатель вправе полностью списать в налоговом учете на прочие расходы.* В частности, такой вывод содержит постановление ФАС Уральского округа от 29 января 2007 г. № Ф09-12271/06-С3.<br><br>Журнал «Главбух» №10, май 2007<br>В. Гуляева <br>финансовый директор ЗАО «Актион-Медиа» (с)<br><br>2. Статья: Налоговая амортизация у предприятия при лизинге<br><br>Предприятие приобретает производственное оборудование по договору лизинга. Если в нем предусмотрено, что актив учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтер предприятия должен начислять по такому активу амортизацию. Однако порядок налоговой амортизации при лизинге и переход права собственности имеют свои особенности. Специалисты Минфина России выпустили ряд разъясняющих писем по этим вопросам.<br>Налоговые расходы лизингополучателя<br>Если в договоре оговорено, что лизинговое оборудование числится на балансе лизингополучателя, то оно отражается в составе основных средств на отдельном субсчете к счету 01 (например, «Арендованное имущество»). Актив включается в состав внеоборотных активов и амортизируется только одним из участников лизинга. Это предусмотрено в пункте 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.<br>В целях налогообложения прибыли расходы лизингополучателя, принявшего на баланс предмет лизинга, складываются из двух частей – амортизационные отчисления и лизинговые платежи. Рассмотрим их подробнее.<br>Амортизационные отчисления<br>Лизинговое оборудование включается в амортизационную группу в общем порядке, установленном для амортизируемого имущества. Однако амортизация лизингового имущества исчисляется исходя из его первоначальной стоимости, сформированной лизингодателем (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Эта стоимость формируется исключительно исходя из расходов, понесенных лизингодателем в связи с приобретением и вводом в эксплуатацию актива.<br>Привлекательная особенность лизинга – возможность ускоренной амортизации лизингового оборудования у балансодержателя. Это правило закреплено пунктом 7 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Но ускорение амортизации должно быть предусмотрено договором лизинга.<br>Балансодержатель вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3. Но это право не предоставляется по объектам из I–III амортизационных групп, если для них выбран нелинейный метод амортизации.<br>Лизинговые платежи<br>В составе прочих расходов предприятие может учесть и лизинговые платежи. Но не в полном размере, а за вычетом сумм начисленной амортизации. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.<br>При наличии договора лизинга и акта приема-передачи предмета лизинга ежемесячные акты об оказании услуг финансовой аренды (лизинга) не требуются. На это указало налоговое ведомство (письмо ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81).<br>Пример 1<br>Производственная фирма принимает на баланс по лизингу производственную линию с обязательством выплатить за нее 9 000 000 руб. (без учета НДС) на протяжении года. Выплаты осуществляются равномерно и ежемесячно начиная со следующего месяца после ввода линии в эксплуатацию. Затраты на приобретение линии в налоговом учете лизингодателя составили 6 000 000 руб.<br>Срок полезного использования – 75 месяцев (IV амортизационная группа). А в договоре лизинга сказано, что при начислении амортизации применяется специальный ускоренный коэффициент 2.<br>Обязательства фирмы по лизинговым платежам составляют ежемесячно 750 000 руб/мес. (9 000 000 руб.: 12 мес.).<br>Ежемесячные расходы фирмы по договору лизинга в налоговом учете составят:<br>– налоговая амортизация – 160 000 руб. (6 000 000 руб.: 75 мес. x 2);<br>– лизинговые платежи – 590 000 руб. (750 000 – 160 000).<br>Всего в налоговом учете ежемесячно можно будет учесть 750 000 руб. (160 000 + 590 000). А формально столько же, сколько составляет лизинговый платеж.<br>А как быть, если сумма месячного лизингового платежа оказывается меньше суммы амортизации?<br>В этом случае лизинговый платеж в составе налоговых расходов учесть нельзя. В налоговом учете бухгалтер предприятия сможет признать расход только в сумме амортизации актива. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/305.<br>Если договором предусмотрен переход права собственности<br>По окончании договора лизинга имущество, как правило, передается в собственность лизингополучателя. Возможность выкупа арендованного имущества должна быть оговорена в письменной форме.<br>Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет финансовой аренды, то его выкупная цена может включаться в общую сумму договора лизинга.<br><…><br>В договоре не выделена выкупная цена<br>Бывают случаи, когда договором лизинга предусмотрено, что актив переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены. В этом случае сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на актив. Следовательно, в составе текущих расходов учитывать их бухгалтер не сможет.<br>Такие платежи будут считаться авансом в счет будущей покупки. Вся сумма договора сформирует первоначальную стоимость объекта основных средств, которую можно будет списать через амортизационные начисления. Об этом Минфин России сообщил в письме от 15 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/113).*<br>Журнал «Учет в производстве» №1, I квартал 2007<br>И.И. Дирков <br>начальник отдела вексельных операций КБ «СДМ-БАНК» (ОАО), к.э.н. (С)<br><br><br><br>3. Статья: Медоборудование взяли в лизинг<br><br>Минфин России напомнил, что для признания в целях налогового учета договора, заключенного в качестве финансовой аренды (лизинга) имущества, указанный документ должен соответствовать всем требованиям, установленным гражданским законодательством (письмо Минфина России от 31 августа 2007 г. № 03-03-06/1/628). В статье мы расскажем, на что нужно обратить внимание, заключая подобный договор, а также о порядке учета сумм, выплачиваемых по лизингу.<br>Правовые аспекты договора<br>Порядок заключения договора финансовой аренды (лизинга) установлен параграфом 6 главы 34 Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».<br>Обязательства сторон<br>По данному договору лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества производит лизингодатель.<br>Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др., которые могут использоваться для предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»).<br>Договор должен быть составлен в письменной форме независимо от срока, на который он заключается.<br>Существенные положения договора лизинга<br>В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Таковыми признаются условия:<br>– о предмете договора;<br>– которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;<br>– относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.<br>Таким образом, если договор лизинга не будет содержать существенных условий, то такой договор является ничтожным в связи с его несоответствием законодательству (ст. 168 Гражданского кодекса РФ). В такой ситуации по иску заинтересованного лица могут быть применены последствия недействительности сделки. В результате чего лизингодатель получит переданное им имущество, а лизингополучатель – выплаченную сумму лизинговых платежей за вычетом компенсации за фактическое пользование имуществом (п. 2 ст. 167 Гражданского кодекса РФ).<br>Обязательные условия<br>Помимо вышеприведенных существенных условий договора лизинга такая сделка должна отвечать ряду обязательных условий. Они приведены в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)»:<br>– должен быть заключен договор купли-продажи предмета лизинга между лизингодателем и поставщиком данного имущества;<br>– лизингополучателем может быть только лицо, имеющее правоспособность заниматься предпринимательской деятельностью;<br>– предметом лизинга не могут быть потребляемые вещи (например, расходные материалы), а также объекты гражданских прав, не являющиеся вещами, например, нематериальные активы, в том числе программное обеспечение.<br>Налогообложение лизинговых операций<br>При заключении договора лизинга медицинская организация должна учитывать особенности налогообложения данных операций.<br><…><br>Налоговый учет<br>Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя (в нашем случае медорганизации) по взаимному соглашению. На основании пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ имущество, полученное (переданное) по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно должно учитываться согласно условиям договора. Порядок признания лизинговых платежей в налоговом учете зависит от того, у какой из сторон договора учитывается предмет лизинга.<br><…><br>Если лизинговое имущество учитывается на балансе медорганизации (лизингополучателя), то порядок налогового учета сложнее. Прежде всего, организация должна включить полученное в лизинг имущество в соответствующую амортизационную группу. Причем имущество следует учитывать по стоимости, равной затратам лизингодателя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). В состав налоговых расходов можно включать амортизацию, начисленную линейным или нелинейным методом с применением повышающего коэффициента, но не выше 3. Правда, повышающий коэффициент не распространяется на лизинговое имущество, относящееся к первым трем амортизационным группам, при начислении амортизации нелинейным методом (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ).<br>Возможность применения коэффициента и его размер необходимо предусмотреть как в самом договоре лизинга, так и в учетной политике для целей налогообложения (см. п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. № 20-12/92338).<br>В состав налоговых расходов медорганизация включает сумму начисленной в данном периоде амортизации и лизинговый платеж за минусом амортизации.<br>Пример 2<br>Медицинское оборудование, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингополучателя (медорганизации). Сумма начисленного лизингового платежа равна 11 800 руб., в том числе НДС. Лизингополучатель – медицинская организация, которая оказывает услуги, не облагаемые НДС.<br>Сумма амортизации оборудования, начисленная лизингополучателем в данном периоде, равна 7000 руб. Медорганизация относит в состав расходов текущего периода:<br>– амортизацию в сумме 7000 руб.;<br>– лизинговый платеж – 4800 руб. (11 800 – 7000).<br><…><br>Выкупная стоимость лизингового имущества<br>Отметим, что претензии чиновников к порядку учета организациями-лизингополучателями выкупной стоимости лизингового имущества для целей налогообложения носят давний характер. Правда, в настоящее время правомерность принятия такими организациями к вычету налога на добавленную стоимость с лизинговых платежей в периоде оказания данных услуг и получения счета-фактуры не оспаривается. Причем независимо от того, входит в состав лизингового платежа выкупная стоимость или нет и выделена или нет выкупная стоимость (см. письмо Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-04-15/131). В то же время продолжают предъявляться претензии о невозможности отнесения выкупной стоимости (особенно в случае, если она не выделена в составе лизинговых платежей) в состав расходов по налогу на прибыль* и при применении «упрощенки».<br>Следует отметить, что по указанному вопросу существует обширнейшая арбитражная практика. Судьи полностью поддерживают налогоплательщиков в их праве не выделять выкупную стоимость предмета лизинга и при этом относить всю сумму лизингового платежа в состав расходов.*<br>Возможно, точку в указанном вопросе поставило определение ВАС РФ от 10 октября 2007 г. № 12038/07. Высший арбитражный суд подтвердил, что «вывод инспекции о том, что стоимость выкупной цены имущества должна быть выделена из суммы лизингового платежа и исключена из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не основан на положениях главы 25 Налогового кодекса РФ».<br>Журнал «Учет в медицине» №4, IV квартал 2007<br>И.В. Антоненко <br>финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»<br><br><br>26.12.2007г.<br>С уважением,<br>эксперт «Системы Главбух» Чуприкова Светлана.<br><br>"

> А ВЫКУПНАЯ СТОИМОСТЬ (ЦЕНА) В ДОГОВОРЕ УКАЗАНА?<br> имущество на балансе у лизингополучателя по стоимости 408000р .Выкупна стоимость была указана 10 рублей,в графике выплат ежемесячно указана цена досрочного выкупа, которая меньше суммы оставшихся лизинговых платежей по графику. Досрочно выкупили имущество по цене досрочного выкупа. В итоге возникла разница в 40000р. Принимали имущество по стоимости 408000руб с НДС выплатили 368000руб 40000руб. повисло. Имущество до конца не с амортизировано... Как поступить теперь, продолжать дальше амортизировать, или принять на баланс по цене досрочного выкупа....... я запуталась, помогите.....