Как остаться на упрощенке, не попадая под ЕНВД?

Совершенно случайно наткнулась на Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2008 г. N 03-11-04/3/132. Приведу часть письма: <br><br>Основным видом деятельности нашей организации является оказание юридическим лицам полиграфических услуг (изготовление визиток, слайдов, стикеров, наклеек, меню, листовок, буклетов, плакатов на цифровом печатном прессе). Организация применяет УСН. Сейчас разрабатывается проект по оказанию вышеперечисленных услуг посредством международной компьютерной сети Интернет, создан web-сайт, на котором заказчики смогут получить информацию о предоставляемых услугах, тарифах и средствах оплаты заказов, а также оформить свой заказ. Заказчиками могут выступать как юридические, так и физические лица.<br>В пункте 1 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 17 июня 2003 года N 299-35 (в редакции Закона Санкт-Петербурга от 21 ноября 2007 г. N 574-108) сказано, что на "территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН)". Согласно ОКУН к бытовым услугам населению относится изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (код 018328 8).<br>Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что, оказывая услуги по изготовлению визиток физическому лицу, наша организация должна применять ЕНВД. Но мы ведь будем оказывать эти услуги посредством международной компьютерной сети Интернет, а по разъяснениям Минфина РФ реализация товаров, работ (услуг) через Интернет не подлежит переводу на ЕНВД.<br>Просим Вас дать разъяснения по сложившейся ситуации. Какую из систем налогообложения должна применять наша организация в отношении оказания полиграфических услуг посредством международной компьютерной сети Интернет, а именно изготовление визиток физическим лицам?<br><br>Ответ Минфина у меня тоже есть, но как всегда нужен ответ именно для своей ситуации.<br><br>Наша организация находится в Москве, на упрощенке, занимаемся оказанием полиграфических услуг, точнее все операции проводятся как посредническая деятельность, причем мы не «оказываем услуги по изготовлению …», а покупаем «товар» и отгружаем «товар». Никаких договоров на оказание услуг и актов выполненных работ (услуг) у нас нет. Все отношения с заказчиком на бумаге заканчиваются товарной накладной. Счет-фактуры не делаем.<br><br>Собираемся работать с физлицами. Чтобы не брать нал и не ставить кассовый аппарат, будем выставлять счет на физлицо, который потом заказчик пойдет оплачивать по квитанции в Сбербанк. Полиграфическую продукцию будем отдавать по товарной накладной.<br><br>После того, как нашла упомянутое письмо Минфина, стало очень неспокойно. Очень не хотелось бы совмещать УСН и ЕНВД. На этой неделе должен состояться первый заказ, а до отчета не так далеко. Как быть, чтобы не сделать ошибок?<br><br>Согласно Гражданскому кодексу вроде как договора заключать не обязательно, т.к. мы направляем оферту (в данном случае счет), а принимающая сторона оплачивает его. Это и есть договор в такой вот форме. А все, что написано ниже, похоже, говорит об обратном.<br><br>Кое-что удалось еще нарыть в инете, только от внезапно свалившейся проблемы не могу все собрать воедино и сделать единственно правильный вывод.<br><br>1) Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса РФ). К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация в соответствии с договорами поставки.<br><br>2) Еще одна выдержка из журнала «Учет в аптеках» №2 2009г.:<br><br>Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 Гражданского кодекса РФ).<br><br>В свою очередь, по договору поставки отгрузка товара осуществляется на основании товарных накладных. Поскольку организация выставила товарную накладную, то, соответственно, выписывает и счет-фактуру, ведет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.<br><br>Это отмечено и в письме Минфина России от 10 марта 2006 г. № 03-11-04/3/123.<br><br>На этом же основании ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 17 октября 2008 г. № А56-37983/2007 пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно относил свою деятельность к розничной торговле и применял ЕНВД. Ведь при продаже юридическим лицам товаров он выписывал счета-фактуры и товарные накладные.<br><br>Таким образом, если аптека выдает своим покупателям кассовый или товарный чек, а первичные документы (товарные накладные, счета и счета-фактуры) не оформляет, то контролеры скорее всего расценят реализацию товара именно как розничную торговлю.<br><br>3) И еще одна выдержка из журнала «Учет в аптеках» №2 2009г.:<br><br>согласно статье 506 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.<br><br><br>Что мне нужно - принимать платежи физлиц через Сбербанк, полностью исключить возможность попасть под ЕНВД.<br><br>Пока ничего не приходит в голову, кроме как с каждым физлицом заключать договор под названием «Договор поставки» и прописывать в нем статью 506 из ГК:<br>«Поставщик обязуется передать в обусловленный срок товар Покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием». После этого отправить физлицо в Сбербанк и забыть о ЕНВД.<br><br>PS: если я правильно понимаю, то исходя из практики дел по уплате ЕНВД эту фразу из 506-й статьи ГК лучше вставлять во все договора с юрлицами, будет только лучше.

В первую очередь необходимо разобраться с осуществляемым Вами видом деятельности. <br>Сложно назвать продажей изготовление и реализацию визиток. Ведь они создаются под конкретного клиента и другому не нужны и по сути оказывается услуга по разработке дизайна и полиграфическая услуга. <br>С другой стороны возникает вопрос, а как вы учитываете расходы на их изготовление (вряд ли Вы их покупаете). Если вы не учитываете поступившей товар на 41 счете, то о торговле говорить не приходится.<br><br>По правильному: у Вас речь все таки идет об оказании бытовой услуги физическим лицам. При этом не важен не способ получения оплаты, ни способ заказа (не путайте с торговлей). Таким образом, вы должны применять ЕНВД.