Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налоговики будут проверять правильность уплаты взносов во внебюджетные фонды за 1998-2000 года

30.01.2001
 

Выездные проверки правильности начисления и уплаты взносов во внебюджетные фонды за прошлые периоды будут проводиться налоговыми органами. Каким законодательством они будут при этом руководствоваться, изложено в Методических указаниях, утвержденных приказом МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/466.

 

Недоимки и пени

Как известно, органы фондов передали налоговикам Акты сверки расчетов плательщиков страховых взносов, на основании которых налоговые органы будут производить взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по состоянию на 1 января 2001 года. Однако помимо этого налоговые органы будут выявлять недоимки и в ходе выездных налоговых проверок. Такими проверками, в соответствии с Налоговым кодексом, могут быть охвачены только три календарных года, предшествовавших году проведения проверки. Таким образом, в 2001 году могут проверяться данные лишь за 1998-2000 года.

 

Штрафы

В Методических указаниях говорится также о том, какие особенности необходимо учитывать при применении мер ответственности за правонарушения, совершенные до 1 января 2001 года, а обнаруженные – после указанной даты.

Согласно общему правилу, закрепленному как в статье 5 НК РФ, так и статье 30 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (о введении в действие ч. II НК РФ), если Налоговый кодекс устанавливает более мягкую ответственность за правонарушение, то применяется норма кодекса. Если же кодекс ужесточает меру ответственности, то применяется ранее действовавшая норма.

Разберем этот вопрос на примере такого правонарушения как непостановка на учет в ПФР.

В соответствии с действовавшим ранее законодательством (п. 7 Порядка уплаты взносов … в ПФР) нарушение срока постановки на учет в органе Пенсионного фонда каралось взысканием 10 % причитающихся к уплате с момента государственной регистрации (получения лицензии) взносов. НК РФ за это нарушение предусматривает ответственность в виде взыскания 5 тыс. рублей (или 10 тыс., если просрочка составила более 90 дней). В этом случае необходимо будет рассчитать, какая из мер ответственности является более мягкой, и применить ее.

Уклонение же от постановки на учет (когда на момент проверки лицо так и не встало на учет) раньше не рассматривалось как отдельный состав правонарушения и наказывалось все теми же десятью процентами полагающихся к уплате взносов. Статья 117 НК РФ установила за это нарушение отдельный штраф в размере 10 процентов полученных за время деятельности доходов (а не сумм взносов, как это было раньше), но не менее 20 тыс. рублей. Как видим, кодекс ужесточил ответственность за правонарушение, поэтому к отношениям, возникшим до 1 января 2001 года, эта норма не применяется. Штраф в этом случае налагается в соответствии с п. 7 Порядка уплаты взносов в ПФР.

Решение вопроса о размерах штрафов в нашем случае осложняется еще и тем, что нормы об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в части первой Налогового кодекса. А ее действие было распространено на отношения по уплате взносов во внебюджетные фонды еще с 18 августа 1999 года – даты вступления в силу изменений в ч. I кодекса (они были внесены Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ). Споры о том, в какой мере кодекс распространялся на эти отношения, велись долго, однако Пенсионный фонд в письме от 15.08.2000 № МЗ-09-25/7298 подвел им некий итог. Так, в письме указывается, что в случае непостановки плательщика на учет применялась (по крайней мере, до 1 января 2001 года) норма специального законодательства – пункт 7 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и организациями в ПФ РФ (штраф - 10 % сумм взносов). Таким образом, в данном случае приведенное нами выше решение вопроса является верным. Тем более, что в Методических указаниях МНС России упомянутое письмо ПФР названо в перечне документов, которыми следует руководствоваться налоговикам при проведении проверок правильности уплаты взносов за период 1998-2000 годов. Вместе с тем, нельзя не отметить сложность юридических проблем, с которыми столкнутся налоговые органы и налогоплательщики при проведении таких проверок.

Сравнительный анализ норм об ответственности, действовавших ранее и применяющихся с 1 января 2001 года, приводится в этой статье.

 

Неденежные формы уплаты взносов

До недавнего времени существовала возможность уплаты взносов путем неденежных расчетов – натуральная оплата, векселя и др. В Методических указаниях говорится о том, что с 1 января 2001 года недоимки, пени и штрафы по страховым взносам в фонды уплачиваются только денежными средствами (кодекс не предусматривает неденежных форм уплаты налога).

Вместе с тем, переплата по страховым взносам, образовавшаяся в результате неденежных расчетов, засчитывается в счет уплаты единого социального налога в соответствующий фонд. А вот возмещению в деньгах такая переплата, в соответствии с Методическими указаниями, не подлежит.

 

Зачет и возврат

Зачет излишне уплаченных сумм взносов будет производиться в обычном порядке – налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующее заявление, а последний выносит по нему решение.

Однако надо учитывать, что зачесть суммы, переплаченные в один фонд, за счет доли единого социального налога, зачисляемой в другой фонд, нельзя.

Возврат излишне уплаченных или взысканных платежей осуществляется органами федерального казначейства по заключению налогового органа.

 

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры