Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налоговики будут проверять правильность уплаты взносов во внебюджетные фонды за 1998-2000 года

30.01.2001
 

Выездные проверки правильности начисления и уплаты взносов во внебюджетные фонды за прошлые периоды будут проводиться налоговыми органами. Каким законодательством они будут при этом руководствоваться, изложено в Методических указаниях, утвержденных приказом МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/466.

 

Недоимки и пени

Как известно, органы фондов передали налоговикам Акты сверки расчетов плательщиков страховых взносов, на основании которых налоговые органы будут производить взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по состоянию на 1 января 2001 года. Однако помимо этого налоговые органы будут выявлять недоимки и в ходе выездных налоговых проверок. Такими проверками, в соответствии с Налоговым кодексом, могут быть охвачены только три календарных года, предшествовавших году проведения проверки. Таким образом, в 2001 году могут проверяться данные лишь за 1998-2000 года.

 

Штрафы

В Методических указаниях говорится также о том, какие особенности необходимо учитывать при применении мер ответственности за правонарушения, совершенные до 1 января 2001 года, а обнаруженные – после указанной даты.

Согласно общему правилу, закрепленному как в статье 5 НК РФ, так и статье 30 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (о введении в действие ч. II НК РФ), если Налоговый кодекс устанавливает более мягкую ответственность за правонарушение, то применяется норма кодекса. Если же кодекс ужесточает меру ответственности, то применяется ранее действовавшая норма.

Разберем этот вопрос на примере такого правонарушения как непостановка на учет в ПФР.

В соответствии с действовавшим ранее законодательством (п. 7 Порядка уплаты взносов … в ПФР) нарушение срока постановки на учет в органе Пенсионного фонда каралось взысканием 10 % причитающихся к уплате с момента государственной регистрации (получения лицензии) взносов. НК РФ за это нарушение предусматривает ответственность в виде взыскания 5 тыс. рублей (или 10 тыс., если просрочка составила более 90 дней). В этом случае необходимо будет рассчитать, какая из мер ответственности является более мягкой, и применить ее.

Уклонение же от постановки на учет (когда на момент проверки лицо так и не встало на учет) раньше не рассматривалось как отдельный состав правонарушения и наказывалось все теми же десятью процентами полагающихся к уплате взносов. Статья 117 НК РФ установила за это нарушение отдельный штраф в размере 10 процентов полученных за время деятельности доходов (а не сумм взносов, как это было раньше), но не менее 20 тыс. рублей. Как видим, кодекс ужесточил ответственность за правонарушение, поэтому к отношениям, возникшим до 1 января 2001 года, эта норма не применяется. Штраф в этом случае налагается в соответствии с п. 7 Порядка уплаты взносов в ПФР.

Решение вопроса о размерах штрафов в нашем случае осложняется еще и тем, что нормы об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в части первой Налогового кодекса. А ее действие было распространено на отношения по уплате взносов во внебюджетные фонды еще с 18 августа 1999 года – даты вступления в силу изменений в ч. I кодекса (они были внесены Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ). Споры о том, в какой мере кодекс распространялся на эти отношения, велись долго, однако Пенсионный фонд в письме от 15.08.2000 № МЗ-09-25/7298 подвел им некий итог. Так, в письме указывается, что в случае непостановки плательщика на учет применялась (по крайней мере, до 1 января 2001 года) норма специального законодательства – пункт 7 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и организациями в ПФ РФ (штраф - 10 % сумм взносов). Таким образом, в данном случае приведенное нами выше решение вопроса является верным. Тем более, что в Методических указаниях МНС России упомянутое письмо ПФР названо в перечне документов, которыми следует руководствоваться налоговикам при проведении проверок правильности уплаты взносов за период 1998-2000 годов. Вместе с тем, нельзя не отметить сложность юридических проблем, с которыми столкнутся налоговые органы и налогоплательщики при проведении таких проверок.

Сравнительный анализ норм об ответственности, действовавших ранее и применяющихся с 1 января 2001 года, приводится в этой статье.

 

Неденежные формы уплаты взносов

До недавнего времени существовала возможность уплаты взносов путем неденежных расчетов – натуральная оплата, векселя и др. В Методических указаниях говорится о том, что с 1 января 2001 года недоимки, пени и штрафы по страховым взносам в фонды уплачиваются только денежными средствами (кодекс не предусматривает неденежных форм уплаты налога).

Вместе с тем, переплата по страховым взносам, образовавшаяся в результате неденежных расчетов, засчитывается в счет уплаты единого социального налога в соответствующий фонд. А вот возмещению в деньгах такая переплата, в соответствии с Методическими указаниями, не подлежит.

 

Зачет и возврат

Зачет излишне уплаченных сумм взносов будет производиться в обычном порядке – налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующее заявление, а последний выносит по нему решение.

Однако надо учитывать, что зачесть суммы, переплаченные в один фонд, за счет доли единого социального налога, зачисляемой в другой фонд, нельзя.

Возврат излишне уплаченных или взысканных платежей осуществляется органами федерального казначейства по заключению налогового органа.

 

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% ндс при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги