Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Единый социальный налог и выплаты работникам за счет чистой прибыли

18.05.2001
div>

МНС России приказом от 28.04.2001 № БГ-3-07/138 внесло изменения в свои методические рекомендации по уплате единого социального налога. В основном эти изменения касаются порядка применения нормы Налогового кодекса о том, что выплаты работникам, произведенные за счет чистой прибыли организации, не являются объектом обложения ЕСН.

Как известно, в соответствии с пунктом 4 статьи 236 НК РФ, выплаты работникам, произведенные предприятием за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения по ЕСН. Теперь разъяснения по порядку применения этой нормы включены в текст методических рекомендаций МНС России по ЕСН. Толкование указанной нормы кодекса в исполнении налоговиков, как и следовало ожидать, вышло не очень выгодным для налогоплательщика.

Так, МНС России приравнивает используемое в кодексе понятие «средства организации, остающиеся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль», к понятию «нераспределенная прибыль», используемому в приказе Минфина России от 28.06.2000 № 60н.

То есть, по мнению МНС, источник необлагаемых ЕСН выплат в данном случае должен образовываться как разность между конечным финансовым результатом, и суммой не только налога на прибыль, но и иных аналогичных обязательных платежей. Указанный показатель отражается в строке 190 Отчета о прибылях и убытках и по статье баланса "Нераспределенная прибыль отчетного года" (строка 470). А в промежуточной отчетности данные суммы отражаются по статье "нераспределенная прибыль прошлых лет".

Как видим, налоговое ведомство существенно сузило понятие средств, остающихся в организации после уплаты налога на прибыль.

Помимо этого, МНС России в своих разъяснениях указывает, что за счет чистой прибыли выплачивается строго ограниченный перечень выплат, которые не признаются расходами организации и не участвуют в формировании финансового результата (при этом налоговики ссылаются на ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Так, за счет чистой прибыли выплачиваются средства (взносы, выплаты и т. п.), связанные с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Также за счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды и другие аналогичные выплаты участникам хозяйственных обществ.

Все другие расходы (по обычным видам деятельности и «прочие расходы»), как указывает МНС России, ссылаясь на упомянутое ПБУ, отражаются либо на счетах учета затрат, либо на счете 80 «Прибыли и убытки», а следовательно выплачиваются не за счет «нераспределенной прибыли». Это касается компенсации командировочных расходов сверх установленных законодательством норм, оплаты дополнительных отпусков, выплаты премий не по системным положениям, матпомощи, оплаты лечения и обучения и т. п. По мнению МНС России, такие выплаты производятся не за счет чистой прибыли, и будут облагаться ЕСН в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, налоговики оставляют предприятию возможность призводить упомянутые выплаты за счет чистой прибыли. Для этого руководитель организации должен подписать распорядительный документ, в котором в качестве источника конкретных выплат указывается прибыль (конкретного года), остающаяся в распоряжении организации. В таком случае бухгалтер в учете должен отражать тот источник (чистую прибыль конкретного года), на который указано в распорядительном документе. Если же по распоряжению руководителя выплата производится за счет прибыли текущего года, то, как указывает МНС, это возможно только в тех отчетных периодах по ЕСН, когда в учете предприятия уже сформирована прибыль текущего года (то есть за предыдущие отчетные периоды отчетного года) и с нее уплачен налог на прибыль.

Только при соблюдении этого механизма у налоговиков не будет претензий к организациям, не включившим такие выплаты в налогооблагаемую базу по ЕСН.

Нельзя сказать, что приведенная позиция налогового ведомства является бесспорной. В связи с этим редакция сайта будет продолжать обсуждение вопроса о применении упомянутой нормы НК РФ о выплатах за счет чистой прибыли, а также о реализации этих положений в типовых конфигурациях программ фирмы «1С». Приглашаем посетителей buh.1c.ru поучаствовать в обсуждении этого вопроса в форуме (нажмите левую кнопку в начале материала).

 

Комментарии 0

Мероприятия

12.12.2016 - 15.12.2016 (по будням с 18:00 - 22:00)Курс обучения «Использование конфигурации “Бухгалтерия предприятия” (пользовательские режимы) Редакция 3.0» (Фирма «1С», Москва)

14 декабря 2016 годаЕДИНЫЙ СЕМИНАР 1С для бухгалтеров и руководителей

1C:Лекторий

15 декабря 2016 года«1С:Зарплата и управление персоналом 8»: переход на редакцию 3, начальные настройки, новые возможности программы

22 декабря 2016 годаНовые возможности «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для эффективного ведения учета

Все мероприятия

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры