Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Об изменениях в главу 22 НК РФ "Акцизы"

10.08.2005

Федеральным законом от 21.07.2005 № 107-ФЗ внесены очередные поправки в НК РФ (также читайте об изменениях по налогу на прибыль , НДС , УСН , ЕНВД ). Теперь серьезные изменения коснулись налогоплательщиков акцизов (изменения внесены в главу 22 НК РФ).

Специалист проекта "Консалтинг. Стандарт" А.В. Блинов прокомментировал эти изменения в еженедельном Аналитическом мониторинге законодательства, который получают все подписчики "Консалтинг. Стандарт" (о системе "Консалтинг. Стандарт" читайте здесь).

Все изменения вступают в силу с 1 января 2006 года.

Во-первых, всех плательщиков акцизов коснется увеличение налоговых ставок - соответствующие изменения внесены в статью 193 НК РФ. Ставки акцизов увеличены, но не столь значительно - например, в отношении этилового спирта - с 19 руб. 50 коп. до 21 руб. 50 коп; в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25% - с 146 руб. 50 коп. до 159 рублей. Ставка акциза в отношении пива с объемной долей спирта от 0,5% до 8,6% увеличена с 1 руб. 75 коп. до 1 руб. 91 коп. за литр. Если ранее в отношении сигарет с фильтром ставка составляла 65 руб. за 1 000 штук + 8 %, но не менее 20 % от отпускной цены, то теперь ставка равняется 78 руб. за 1 000 штук + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены.

Не изменились ставки акцизов применительно к автомобильному бензину и дизельному топливу. Однако если в отношении прямогонного бензина ставка акциза составляла ранее 0 руб., то теперь она равняется 2657 рублей за тонну.

Самые существенные изменения связаны с ликвидацией режима акцизного склада. Ранее оптовые организации могли учреждать акцизные склады. При этом реализация организациями алкогольной продукции с акцизного склада (приобретенной либо с акцизных складов других организаций, либо у производителей алкогольной продукции) относилась к операциям, облагаемым акцизами (подп. 5 п. 1 ст. 182 НК РФ).

В статье 193 НК РФ при этом устанавливалось распределение налоговых ставок, по которым акциз уплачивался частично производителем алкогольной продукции (20 %, а в отношении вин, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих - 35 %), частично - оптовой организацией (80 %, в отношении вин, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих - 65 %). Все эти положения из НК РФ теперь исключены.

Таким образом, теперь плательщиками акцизов будут являться лишь производители алкогольной продукции, и акцизы будут уплачиваться ими (по полным ставкам) вне зависимости от того, кому продукция реализуется (оптовикам или нет).

При этом самим Законом в статье 3 предусмотрены переходные положения, согласно которым оптовые организации, учредившие акцизные склады до 1 января 2006 года, признаются налогоплательщиками акцизов в отношении алкогольной продукции, поступившей на акцизные склады этих организации до 1 января 2006 года или отгруженной в их адрес до указанной даты.

Ранее реализация организациями денатурированного этилового спирта* и денатурированной спиртосодержащей продукции относились к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) согласно подпункту 2 и 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ. Теперь же получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отнесено к объектам налогообложения акцизами.

Примечание:
* Денатурированный этиловый спирт - это этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта для производства алкогольной и другой пищевой продукции.

Новая статья 179.2 НК РФ предусматривает выдачу организациям, осуществляющим операции с денатурированным этиловым спиртом, свидетельств:

  • осуществляющим производство денатурированного этилового спирта - свидетельство на производство денатурированного спирта;
  • осуществляющим производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для которой используется денатурированный этиловый спирт - свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Изменения в главу 22 НК РФ устанавливают также правила о вычетах сумм акциза, которые:

  • начислены при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продуцкии, при использовании этого спирта для производства неспиртосодержащей продукции (п. 11 ст. 200 НК РФ);
  • начислены налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (п. 12 ст. 200 НК РФ).

При этом новые пункты 11 и 12 статьи 201 НК РФ содержат перечень документов, на основании которых производятся указанные вычеты. Установлено, что уплата акциза при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).

Прямогонный бензин в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 182 НК РФ и ранее относился к числу подакцизных товаров, однако если до этого в отношении него применялась нулевая налоговая ставка, то теперь применительно к прямогонному бензину установлена ставка акциза в размере 2 657 руб. за тонну.

Изменения, которые внесены в статью 179.1 НК РФ, предусматривают выдачу организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, свидетельства на переработку прямогонного бензина. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим такое свидетельство и использующим в дальнейшем этот бензин в качестве сырья для производства продукции нефтехимии, подлежат вычету (п. 9 ст. 200 НК РФ).

Изменения в статью 204 НК РФ устанавливают сроки уплаты налога для налогоплательщиков, имеющих только свидетельство на оптовую реализацию по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В такой же срок уплачивают налог налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Иными изменениями в главу 22 НК РФ "Акцизы" уточняется, что не признается подакцизным товаром парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке (соответствующие изменения внесены в подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Рубрика: Акцизы

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры