Если российская организация приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, такая организация признается налоговым агентом. Она должна удержать и уплатить из доходов иностранного поставщика сумму НДС. Этот налог российская организация может принять к вычету.
Минфин России в письме от 16.10.2007 № 03-07-15/153 напомнил, что налоговой базой в данном случае является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на НДС. Если в контракте иностранным поставщиком не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога.
Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица. Такой налог принимается к вычету у российского налогоплательщика после его уплаты в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Подробнее о том, как исчислить НДС при приобретении работ и услуг у иностранных лиц, читайте здесь.
