Новости сайта www.nds-ks.ru (с 24 по 29 декабря 2007 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 24 по 29 декабря 2007 г.

Рубрика "Новости"

1. Внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (приказ Минфина России от 27.11.2007 № 118н).
2. Интересными являются следующие разъяснения чиновников:
   • лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, но выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, налоговую декларацию по данному налогу представляют в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, установленным ст. 163 НК РФ (письмо ФНС России от 05.12.2007 № ШТ-6-03/939@, которым направлено письмо Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-17/09);
   • при оплате покупателем, в том числе применяющим УСН, товаров (работ, услуг), приобретенных с учетом НДС, предъявленного продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения "Назначение платежа" сумму налога следует выделять отдельной строкой (письмо Минфина России от 31.05.2007 № 03-07-11/147);
   • в целях НДС к учреждениям культуры и искусства относятся в том числе театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (кино, литератора) - письмо Минфина России от 21.06.2007 № 03-07-14/19;
   • до 1 января 2006 г. при реализации товаров (работ, услуг), обязательство по оплате которых прекращено взаимозачетом, налоговая база по НДС определялась в порядке, установленном ст. 154 НК РФ (письмо Минфина России от 28.05.2007 № 03-02-07/1-260).
3. Обратите внимание на выводы суда высших инстанций:
   • решение об уменьшении суммы заявленного обществом налогового вычета принято инспекцией по существу без надлежащей камеральной проверки (Определение ВАС РФ от 30.11.2007 № 15699/07 по делу № А40-1990/07-87-16);
   • налоговым законодательством РФ не предусмотрена ответственность налогоплательщика за неправомерные действия его контрагентов, в том числе, за отсутствие их по юридическим адресам и неуплату ими в бюджет сумм НДС, полученных от налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 04.12.2007 № 15679/07 по делу № А56-44467/2006);
   • ИФНС доказала и суды признали установленным, что совокупность имеющихся доказательств дает основания считать деятельность общества направленной исключительно на необоснованное получение налоговой выгоды за счет возмещения сумм налога из бюджета. При этом суды учли факты отсутствия у общества основных средств, штата работников, складских помещений, фонда заработной платы и в то же время наличие незначительной (от 0,5% до 1,0%) разницы между ценой приобретения и ценой реализации товаров и иные обстоятельства (Определение ВАС РФ от 26.11.2007 № 14677/07 по делу № А62-5099/2006);
   • общество, осуществляя свою деятельность по поставке ферроникеля на экспорт, не имело ни производственных мощностей, ни промышленных площадок, ни складских помещений; на момент заключения внешнеэкономического контракта у общества не имелось ни товара, ни финансовой возможности обеспечения исполнения внешнеэкономического контракта. В результате ИФНС правомерно отказала организации в применении налоговой ставки 0 процентов (Определение ВАС РФ от 26.11.2007 № 13205/07 по делу № А76-30582/2006-45-1219/45);
   • отсутствие расшифровки подписей в контракте и оттиска печати не свидетельствует об отсутствии гражданско-правовых отношений между сторонами по данному контракту, а представление неполной грузовой таможенной декларации налогоплательщиком соответствует требованиям ст. 165 НК РФ (Определение ВАС РФ от 30.11.2007 № 15038/07 по делу № А76-31179/2006-38-1321/52);
   • довод ИФНС о несоответствии адреса грузоотправителя в счетах-фактурах с указанным в договоре признан судом несостоятельным со ссылкой на то, что указание в счетах-фактурах юридического адреса не противоречит требованиям налогового законодательства. Кроме того, судом установлено, что обществом были представлены изменения к договорам относительно адреса отгрузки товара (Определение ВАС РФ от 06.12.2007 № 16556/07 по делу № А12-1327/07-С2);
   • нормы налогового законодательства не связывают право налогоплательщика на возмещение НДС с наличием переплаты по данному налогу, поскольку наличие или отсутствие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не может влиять на права и законные интересы налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 04.12.2007 № 13181/07 по делу № А27-14492/2006-6);
   • представление полного пакета документов, соответствующих требованиям ст. 165 НК РФ, не влечет автоматического применения возмещения НДС. Это является лишь условием, подтверждающим факт реального экспорта (Определение ВАС РФ от 26.11.2007 № 15758/07 по делу № А63-6402/2005-С4);
   • общество, выступая экспедитором по договору, осуществляло услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых и импортируемых товаров, обоснованно применяло по данным операциям налоговую ставку 0 процентов в соответствии со ст. 164 НК РФ. Основной аргумент - НК РФ не устанавливает ограничений, связанных с личным выполнением таких услуг лицом, заключившим договор транспортной экспедиции (Определение ВАС РФ от 30.11.2007 № 16092/07 по делу № А32-23997/2006-59/397);
   • по операциям бункеровки судов топливом ст. 165 НК РФ не требует представлять в комплекте подтверждающих документов стандартные документы перевозчика и доказательства использования морских судов, на которые было загружено топливо, для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной или коммерческой перевозки товаров (Определение ВАС РФ от 30.11.2007 № 15701/07 по делу № А51-13325/2006-33-311);
   • обществом товар был приобретен и реализован за пределами таможенной территории РФ. Данная реализация, на основании положений ст. 146, 147 НК РФ, не является объектом налогообложения НДС (Определение ВАС РФ от 06.12.2007 № 12033/07 по делу № А48-3215/06-15).

Рубрика "Аналитика"

Мы подготовили таблицу-подcказку для налогоплательщиков, а также налоговых агентов, которая поможет cоринтироватьcя в изменениях налогового законодательcтва по НДC, вcтупающих в cилу c 1 января 2008 года.

Рубрика "Консультация"

Специалисты ИАС "Консалтинг. Стандарт" разъяснили ситуацию, связанную с проведением взаимозачета и вычетом НДС.

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано судебное дело, касающееся вычета по СМР при совмещении общепринятой системы налогообложения и ЕНВД (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2007 № Ф04-7735/2007(39908-А27-42) по делу № А27-4383/2007-2). Решение принято в пользу налогоплательщика.