Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 28 января по 1 февраля 2008 г.
Рубрика "Новости"
Размещены следующие разъяснения Минфина России:
- при проведении зачетов взаимных требований НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором суммы налога перечислены продавцу на основании платежного поручения (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-15/05);
- приобретая лицензию у иностранного лица, организация, применяющая УСН, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента. При этом налог исчисляется по ставке 18 % и уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (письмо Минфина России от 11.01.2008 № 03-07-08/06);
- услуги по технической поддержке программ для ЭВМ являются вспомогательными по отношению к услугам по предоставлению исключительных прав на использование этих программ. Поэтому они облагаются НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 15.01.2008 № 03-07-08/07);
- единица измерения, количество (объем) оказанных услуг, а также цена (тариф) за единицу измерения указываются в счете-фактуре только при возможности их указания. В противном случае в соответствующих графах проставляются прочерки. Кроме того, Минфин в очередной раз напомнил, что НДС по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, принимается к вычету в размере, соответствующем указанным нормам (письмо Минфина России от 11.01.2008 № 03-07-11/02);
- до вступления в действие Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, подписанного 23.03.2007 между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь, местом реализации услуг по сопровождению программного обеспечения, оказываемых российской организацией белорусскому контрагенту, территория РФ не признается. Следовательно, такие операции объектом обложения НДС в России не являются (письмо Минфина России от 28.12.2007 № 03-07-13/1-30);
- чиновники заявили, что если в счете-фактуре в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указывается не описание выполненных работ, а делается запись "Выполнены работы по договору (акту)", то такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ. Соответственно, такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС (письмо Минфина России от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453);
- приобретая по поручению комитента товары (работы, услуги) у иностранного лица, комиссионер должен исполнить обязанности налогового агента по уплате НДС. Перечисление налога осуществляется за счет средств, полученных от комитента на исполнение договора комиссии. При этом право на вычет налога имеет комитент (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-08/13);
- операции по купле-продаже ценных бумаг, осуществляемые в рамках договора доверительного управления имуществом, в книге покупок и книге продаж доверительного управляющего не отражаются. В то же время счета-фактуры по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по управлению имуществом, а также счета-фактуры, выставляемые по этим услугам, подлежат регистрации соответственно в книге покупок и книге продаж в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 16.01.2008 № 03-07-11/12);
- при отсутствии у налогоплательщика документов (официальных писем) дипломатического представительства или международной организации, подтверждающих официальное использование реализуемых товаров, работ услуг, в счетах-фактурах указывается ставка налога 18 (10) процентов. И даже в случае получения таких писем после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры и соответствующие налоговые декларации не корректируются (письмо Минфина России от 15.01.2008 № 03-07-07/02);
- Минфин России считает, что при определении перечня необлагаемых НДС работ по реставрации памятников истории и культуры следует руководствоваться нормами Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов российской Федерации" (письмо Минфина России от 11.01.2008 № 03-07-07/01);
- при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма НДС, предъявленная продавцом покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается покупателем продавцу денежными средствами в безналичном порядке (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-11/18).
ВАС РФ сделал следующие выводы:
- так как у налогоплательщика отсутствовали реальные затраты по уплате налога на добавленную стоимость, применив вычет по НДС, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Против налогоплательщика сыграло то, что оплата спорных счетов-фактур производилась денежными средствами, полученными в результате проведения в один день банковских операций между взаимозависимыми лицами по замкнутому кругу, при отсутствии внешнего источника денежных средств (определение ВАС РФ от 21.01.2008 N 14971/07 по делу № А19-22240/06-24);
- экспедиторские услуги связаны с обеспечением доставки груза до получателя, поэтому их реализация облагается НДС по налоговой ставке 0 процентов, даже если экспедитор не является перевозчиком (определение ВАС РФ от 10.01.2008 № 17600/07 по делу № А55-18213/2006);
- доводы инспекции о непредставлении обществом поручения на отгрузку экспортных грузов, а также о расхождении в наименовании грузополучателя с инопокупателем признаны несостоятельными, поскольку поручение представлено в инспекцию вместе с коносаментом и по ошибке указано в описи как отдельный документ, а в соответствии с условиями экспортного контракта реквизиты получателя указываются согласно инструкциям инопокупателя (определение ВАС РФ от 11.01.2008 № 15834/07 по делу № А55-16406/06).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Уральского округа от 01.10.2007 № Ф09-3054/06-С3.
Арбитры встали на сторону налогоплательщика, указав, что факт признания сделки недействительной в судебном порядке не может являться основанием для отказа в принятии НДС к вычету.
|
