Сотрудник российской организации, находясь в заграничной командировке, оплачивает услуги гостиниц (наем жилого помещения). По общему правилу, НДС, уплаченный в стоимости таких услуг, иностранные налоговые органы возвращают. В письме от 14.02.2008 № 03-03-06/4/8 Минфин России разъяснил, как этот налог учитывается для целей налогообложения прибыли.
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость.
А вот сумма НДС, которую в соответствии с законодательством ЕС возвращают иностранные налоговые органы по командировочным расходам организаций, учитывается в составе внереализационных доходов в периоде ее фактического получения. Основание - статьи 250 и 271 НК РФ.
Что же касается подтверждающих документов (ведь их оригиналы российская организация отправит в адрес иностранных налоговых органов, чтобы подтвердить обоснованность возврата суммы НДС, уплаченной на территории ЕС), то в российские налоговые органы достаточно представить их копии, заверенные в соответствии с пунктом 2 статьи 93 НК РФ (подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью организации).
