У организации (исполнителя) заключены два договора с контрагентом (заказчиком). Реализация товаров по первому договору облагается НДС по ставке 10 %, а оказание услуг по второму - по ставке 18 %. Первый договор (НДС - 10) прекращен, но по нему остались неиспользованные авансовые платежи. Как зачесть эту переплату в счет авансовых платежей по второму договору (НДС - 18) и как исчислить НДС в этой ситуации? Такой вопрос рассмотрел Минфин России в письме от 01.04.2008 № 03-07-11/125.
По мнению Минфина, в подобной ситуации в месяце, когда было подписано соглашение о проведении зачета, с сумм авансовых платежей по договору на поставку товаров следует исчислить НДС исходя из ставки 18 %.
Данную сумму налога нужно отразить в декларации за налоговый период, в котором подписано соглашение о зачете. На основании пункта 5 статьи 171 НК РФ в этом же налоговом периоде суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет по авансам, полученным в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету.
В то же время Минфин обратил внимание, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.
