Новости сайта www.nds-ks.ru (с 19 по 23 мая 2008 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 19 по 23 мая 2008 г.

Рубрика "Новости"

Предлагаем ознакомиться с выводами чиновников:

• в случае если банк принимает решение об установлении в учетной политике единого порядка для целей налогообложения, согласно которому по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций применяется метод определения выручки по моменту "отгрузки" (начислению), то для целей НДС правомерно принимать этот налог к вычету без фактической оплаты приобретенных товаров (работ, услуг). При этом необходимо обеспечить раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению, а также сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) (письмо Минфина России от 07.12.2007 № 03-07-05/87);
• Минфин России пояснил некоторые моменты, связанные с применением пункта 4 статьи 168 НК РФ. Разъяснения касаются, в частности, покупателей, освобожденных от уплаты НДС, а также расчетов между комитентом и комиссионером в случае, когда оплата услуг комиссионера производится путем удержания вознаграждения из средств, перечисляемых комитенту (письмо Минфина России от 28.04.2008 № 03-07-11/168);
• местом реализации консультационных услуг и услуг по технической экспертизе состояния оборудования, находящегося на территории РФ, оказанных российской организацией иностранной организации, признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, а также в случае, если движимое имущество, являющееся предметом экспертизы, находится на российской территории (письмо Минфина России от 29.04.2008 № 03-07-08/106);
• Минфин России напомнил, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. В случаях предоставления займов в денежной форме, отметили чиновники, для определения данной пропорции следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать (письмо Минфина России от 28.04.2008 № 03-07-08/104);
• поскольку в случае возврата товаров суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не компенсируются за счет средств покупателя, перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением не требуется (письмо Минфина России от 29.04.2008 № 03-07-11/170);
• согласно разъяснениям финансового ведомства, при заполнении счета-фактуры каждое представительство (филиал) иностранной организации в строках 2, 2а и 2б должно указывать свое наименование и адрес местонахождения в РФ в соответствии с документами, на основании которых оно создано и состоит на учете в налоговых органах по месту осуществления деятельности. Строка 3 заполняется в обычном порядке (письмо Минфина России от 30.04.2008 № 03-07-11/171);
• суммы НДС, уплаченные по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ на основании договора оперативного лизинга, не предусматривающего перехода права собственности, подлежат вычету у лизингополучателя после их принятия на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-07-08/107);
• банк привлекает денежные средства путем заключения с иностранными кредиторами, не состоящими на налоговом учете в РФ, соглашений на предоставление денежных средств. В рамках указанных соглашений банк обязуется возмещать иностранному банку - кредитору его обоснованные и документально подтвержденные накладные расходы, связанные с предоставлением денежных средств. А именно расходы на оплату юридических услуг, оказываемых кредитору третьими лицами, расходы кредитора на отправку корреспонденции, печать документов, проведение переговоров. Должен ли банк удерживать НДС с сумм, перечисляемых иностранному банку - кредитору при выплате указанных возмещений? Минфин России ответил отрицательно, указав, что местом реализации операций по предоставлению денежных средств, оказываемых иностранной организацией, территория РФ не признается. Следовательно, при перечислении указанных сумм, объекта налогообложения НДС не возникает (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-07-08/108);
• оказание органами местного самоуправления владельцам рекламных конструкций услуг в рамках договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на имуществе, находящемся в муниципальной собственности, исключительными полномочиями органов местного самоуправления в этой сфере деятельности не является. Поэтому при оказании данных услуг органы местного самоуправления должны осуществлять исчисление и уплату НДС (письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-07-11/178);
• при осуществлении раздельного учета в целях обложения НДС организация не вправе использовать выручку предыдущего налогового периода для определения пропорции в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 № 19-11/125469);
• московское УФНС напомнило налогоплательщикам о том, что в случае если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы в полной сумме относятся в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, а НДС к вычету не принимается (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 № 19-11/603).

Обращаем ваше внимание на мнение судей:

• налоговое законодательство не содержит запрета на внесение изменений в неправильно оформленные счета-фактуры или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами НК РФ. Кроме того, судьи отметили, что налогоплательщик не может быть лишен права представлять документы, которые являются основанием получения налогового вычета, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о предоставлении налогового вычета, а суд обязан эти документы рассмотреть (определение ВАС РФ от 22.04.2008 № 5536/08);
• довод инспекции о том, что налоговая льгота не подлежит применению, поскольку бланки строгой отчетности не соответствуют требованиям, к ним предъявляемым (отсутствие серии бланков, идентификационного номера налогоплательщика, выходных данных об изготовителях бланков) судом не принят. Льгота применена обществом правомерно (определение ВАС РФ от 30.08.2007 № 9069/07).

Рубрика "Аналитика"

Положения пункта 4 статьи 168 НК РФ действуют уже не первый год. Однако вопросы, связанные с их применением, пока не иссякают. Минфин России доводит свою точку зрения по некоторым из них. Об этом - в аналитическом материале, подготовленном специалистами ИАС "Консалтинг. Стандарт".

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 № А55-9082/2007

Судом указано, что при переходе на специальный налоговый режим НДС нужно восстанавливать только в том случае, если он был принят к вычету после 1 января 2006 года.