Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 16 по 20 июня 2008 г.
Рубрика "Новости"
Чиновники заявили, что:
- в отношении образовательных услуг, оказываемых в виде разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, продолжительность которых менее 72 часов, подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ, предусматривающий освобождение от обложения НДС, не применяется (письмо Минфина России от 03.06.2008 № 03-07-11/212);
- поскольку автомобили скорой помощи в Перечне важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС, не поименованы, оснований применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, не имеется (письмо Минфина России от 02.06.2008 № 03-07-07/65);
- прибыль, полученная в результате совместной деятельности участников простого товарищества и распределяемая между ними, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не признается (письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-07-11/209);
- суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по утраченным в результате пожара товарам, в том числе основным средствам, следует восстановить. Аргументы прежние: выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией, в частности в результате пожара, на основании норм статей 39 и 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому суммы налога по такому имуществу вычетам не подлежат (письмо Минфина России от 15.05.2008 № 03-07-11/194);
- услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров, оказываемые организацией, заключившей договоры с торгующими организациями, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров (письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-07-07/53);
- никаких льгот в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся в результате неоплаты населением оказанных услуг, переходными положениями по НДС не предусмотрено. Вместе с тем чиновники отметили, что муниципальное унитарное предприятие, оказывающее услуги по отоплению и газо- и водоснабжению, которое имеет дебиторскую задолженность, образовавшуюся до 2006 года в результате неоплаты населением оказанных услуг, может воспользоваться отсрочкой по уплате НДС в порядке, предусмотренном статьей 64 НК РФ (письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-07-11/179);
- операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не являются. Операции по реализации указанных услуг, оказанные иностранной организацией российской организации, признаются объектом обложения НДС на территории РФ. Соответственно, при приобретении таких услуг российская организация должна уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-07-08/109);
- в случае если арендатор сверх арендной платы компенсирует арендодателю часть расходов на электроэнергию, потребленную арендатором, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. При этом суммы НДС, уплаченные арендатором по счетам за потребленную в рамках договора аренды электроэнергию, не подлежат возмещению и не учитываются в качестве расходов при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51);
- местом реализации проектно-изыскательских работ (услуг), оказываемых российской организацией иностранным лицам, осуществляющим деятельность на территории иностранного государства (в том числе резидентам Республики Беларусь), территория РФ не признается и, соответственно, указанные работы (услуги) обложению НДС не подлежат. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких работ (услуг), вычетам не подлежат и учитываются в стоимости этих работ (услуг) (письмо Минфина России от 06.06.2008 № 03-07-08/145);
- если полный пакет документов для подтверждения экспорта, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, данные операции подлежат отражению в налоговой декларации за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода (письмо Минфина России от 03.06.2008 № 03-07-08/137);
- в случае если покупатель исполняет обязанности по оплате услуг третьим лицам денежными средствами, норма пункта 4 статьи 168 НК РФ не применяется (письмо Минфина России от 08.05.2008 № 03-07-11/180);
- местом реализации услуг по страхованию кредитных рисков, оказываемых российскому банку иностранной страховой организацией, территория Российской Федерации не является. Поэтому при приобретении указанных услуг российский банк не признается налоговым агентом и, следовательно, не обязан исчислять и удерживать НДС из сумм, уплачиваемых иностранному страховщику (письмо Минфина России от 30.10.2007 № 03-07-05/74).
ВАС РФ сделал следующие выводы:
- оценив договор аренды и акт приема-передачи производственного помещения с основными средствами, судьи пришли к выводу о том, что реальное использование предмета аренды по назначению без потребления электроэнергии не представляется возможным, а расходы арендатора на ее использование для производства товаров, реализация которых облагается НДС, являются составляющей арендной платы. Отказ налогового органа в вычете НДС признан судом неправомерным (Определение ВАС РФ от 22.05.2008 № 4855/08);
- в том случае если "реальность" товара и его страны-производителя не оспариваются, указание в счетах-фактурах неверных номеров ГТД само по себе не может свидетельствовать о том, что товар не пересекал таможенную границу России (Определение ВАС РФ от 21.05.2008 № 6342/08);
- инспекция отказала налогоплательщику в применении нулевой ставки НДС, ссылаясь на то, что обществом не представлены выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя услуг на расчетный счет общества. Судьи признали решение налоговиков неправомерным, поскольку представленный обществом акт взаимозачетов является доказательством, подтверждающим фактическое поступление выручки и право общества на применение налоговой ставки 0% (Определение ВАС РФ от 28.05.2008 № 6659/08);
- довод инспекции о невозможности исследования и оценки сведений, содержащихся в коносаменте, поскольку он составлен на иностранном языке, правомерно отклонен судом как не основанный на нормах налогового законодательства (Определение ВАС РФ от 28.05.2008 № 6574/08).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Московского округа от 06.03.2008 № КА-А40/1208-08
Поскольку договор поручения не мог быть представлен налогоплательщиком Инспекции не по причине его отсутствия, а в связи с невозможностью его представления из соображений безопасности бизнеса, судьи сочли претензии налогового органа необоснованными, а применение нулевой ставки НДС - правомерным.
Рубрика "Консультации"
Специалисты ИАС "Консалтинг. Стандарт" пояснили некоторые моменты, связанные с обложением НДС по СМР для собственного потребления.
|
