Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 4 по 8 августа 2008 г.
Рубрика "Новости"
Размещены следующие выводы и разъяснения чиновников:
- иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько подразделений, могут выбрать одно подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ ее подразделений. Однако исчислять налог при совершении налогооблагаемых операций каждое подразделение должно самостоятельно (письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2008 № 19-08/50999);
- налоговики напомнили о том, что рекламная или сувенирная продукция, расходы, на приобретение единицы которой превышают 100 руб., бесплатно (безвозмездно) переданная партнерам, является объектом налогообложения по НДС. При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении данных товаров, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2008 № 19-11/45206);
- в случае передачи имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или помещениях моментом определения налоговой базы является день передачи этих прав, а в случае передачи имущественных прав на нежилые помещения - одна из ранних дат, указанных в п. 1 ст. 167 НК РФ. То есть либо день передачи прав, либо день оплаты (частичной оплаты) в счет указанной передачи (письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.2008 № 09-11/30092);
- организация по договору с организацией-нерезидентом перерабатывает сахар-сырец, помещенный под таможенный режим переработки на таможенной территории, а также на основании агентского соглашения (приложения к договору переработки) с тем же контрагентом ищет за пределами РФ покупателей на переработанный сахар, заключает с ними от своего имени договоры купли-продажи. Обязана ли организация начислить НДС в отношении данных операций? Чиновники указали, что операции по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки, облагаются НДС по ставке 0% (при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ), а услуги агента - по 18-процентной ставке (письмо Минфина России от 23.07.2008 № 03-07-08/185);
- при осуществлении отгрузки (передачи) товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавец обязан выписывать счета-фактуры в двух экземплярах, один из которых следует хранить в журнале выставленных счетов-фактур. Выписанные счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж (письмо Минфина России от 29.07.2008 № 03-07-11/266);
- позиция контролеров в вопросе о применении НДС в отношении сумм компенсации стоимости электроэнергии арендатором - субабонентом не изменилась. Абонент снабжающей организацией не является, а, следовательно, данные операции НДС не облагает и счета-фактуры субабоненту не выставляет. Таким образом, у субабонента права на вычет не возникает (письмо УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 № 19-11/48675).
Опубликованы следующие судебные решения:
- учетной политикой предприятия установлено, что, поскольку продукция предприятия, независимо от рынка сбыта, производится в едином технологическом процессе и ведение детального раздельного учета не представляется возможным, на предприятии утвержден порядок распределения сумм входного налога на добавленную стоимость, согласно которому определяются только численные значения налога, которые необходимо отнести на субсчет 19.11. "Налог на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту". Подборка под данную сумму конкретных поставщиков сырья, технических материалов, товаров, услуг, работ и конкретных счетов-фактур осуществляется бухгалтером предприятия в произвольном порядке. По мнению инспекции, такой порядок учета нарушает установленную налоговым законодательством процедуру подтверждения налогоплательщиком права на возмещение налога и лишает тем самым его этого права. Суд подтвердил право налогоплательщика на возмещение НДС, указав, что принятые обществом учетная политика и метод определения налоговых вычетов не приводят к повторному предъявлению к возмещению налога из бюджета (Определение ВАС РФ от 10.07.2008 № 7997/08);
- расчет рыночной цены товара на основании информации органов статистики, противоречит положениям статьи 40 НК РФ, поскольку содержащаяся в таких источниках информация не содержит ссылок на официальные источники информации о рыночных ценах и свидетельствует не о рыночной, а о средней цене предприятий - производителей товара (Определение ВАС РФ от 14.07.2008 № 8931/08);
- налоговый период применения вычетов по НДС связан только с выполнением условий, определяющих право налогоплательщика на такие вычеты. Последующее исправление счетов-фактур не влияет на правомерность отражения налогоплательщиком налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором выполнены установленные законом условия (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 № 615/08).
Рубрика "Аналитика"
ФНС России пояснила, как в 2008 г. считать пропорцию по п. 4 ст. 170 НК РФ при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций. Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" прокомментировали точку зрения чиновников.
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2008 по делу № А56-20649/2007
Вывод суда: организация - субабонент по договору электроснабжения имеет право на вычет НДС по счету-фактуре, в котором в качестве поставщика электроэнергии указана организация, не являющаяся электроснабжающей при условии наличия согласия энергоснабжающей организации на присоединение этого субабонента. Например, в виде включения в список субабонентов в приложении к договору электроснабжения, заключенного абонентом с энергоснабжающей организацией.
|
