Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства:
Налог на прибыль
В справку «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» внесены, в том числе, следующие разъяснения чиновников:
- расходы на разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ равномерно в течение срока их действия (письмо Минфина России от 18.08.2008 № 03-03-06/2/105);
- убытки от уничтожения алкогольной продукции, маркированной по 31.12.2005 включительно, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли. Убытки от уничтожения алкогольной продукции, изготовленной в Молдавии и Грузии, уничтоженной в связи с приостановлением действия санитарно-эпидемиологических заключений на изготовленную в вышеуказанных странах алкогольную продукцию, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/434);
- если нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, признание расходов на содержание вахтовых и временных поселков возможно в размере фактических затрат налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/435).
НДС
В справку «Требования к форме счета-фактуры» добавлена позиция Минфина России о том, что:
- электронные подписи в счетах-фактурах не предусмотрены, следовательно, вычет по счетам-фактурам, содержащим такую подпись, невозможен (письмо Минфина России от 21.08.2008 № 03-03-06/1/478);
- указание в строке "Грузоотправитель и его адрес" дополнительно почтового адреса склада грузоотправителя, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (письмо Минфина России от 26.08.2008 № 03-07-09/24).
УСН
В справку "Возврат на общий режим налогообложения" внесены указания чиновников, согласно которым при определении величины предельного размера доходов, ограничивающих право организации на применение УСН, следует учитывать только доходы от деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 26.08.2008 № 03-11-04/2/124).
Минфин России считает, что Книга учета доходов и расходов, ведение которой осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган не позднее срока, установленного для представления годовой налоговой декларации. Данная точка зрения чиновников отражена в справке "Деятельность при применении УСН" (письмо Минфина России от 30.07.2008 № 03-11-02/85).
ЕНВД
В справку "Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом" внесены:
- реквизиты письма Минфина России от 29.07.2008 № 03-11-04/3/358, где чиновники подтверждают, что деятельность организации, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, на ЕНВД не переводится;
- разъяснения финансового ведомства о том, что деятельность по передаче в аренду земельных участков физическим и юридическим лицам под парковку автомобилей не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 17.07.2008 № 03-11-04/3/329);
- реквизиты письма Минфина России от 21.08.2008 № 03-11-04/3/393, в котором указано, что деятельность организации по оказанию услуг питания своим работникам за плату через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м или же через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
НДФЛ
До 1 января 2008 года в отношении процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, ставка НДФЛ была установлена в размере 13 процентов. Поскольку изменения в порядок налогообложения указанных доходов, вступили в силу с 1 января 2008 года, НДФЛ с таких доходов, полученных в 2007 году, исчисленный по ставке 13 процентов, перерасчету по ставке 35 процентов не подлежит. Данные разъяснения главного налогового ведомства РФ внесены в справку "Налоговые ставки" (письмо ФНС России от 06.06.2008 № ШС-6-3/416@).
Налог на имущество
В справке "Налоговая база российской организации и иностранной организации, имеющей постоянное представительство" приведены разъяснения налоговых органов, которые указывают, что главой 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций, реорганизованных в течение налогового (отчетного) периода. На основании этого при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок расчета (письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2008 № 09-14/054957).
Платежи во внебюджетные фонды
С 1 июля 2008 г. коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 июля 2008 г., составляет 1,019. Указанная информация включена в справку "Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 № 615).
Бухгалтерская отчетность
Приказом Минфина России от 04.08.2008 № 73н внесены изменения в Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации (утв. приказом Минфина РФ №44н от 20.05.2003 г.). Соответствующими изменениями дополнены справки:
- Бухгалтерская отчетность при реорганизации;
- Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме слияния;
- Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме присоединения;
- Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме выделения.
Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
Раздел "Налоги.Сборы.Платежи.Пошлина."
В подразделе "Налог на прибыль":
Подготовлена новая редакция справки «Расходы на приобретение компьютерных программ».
В подразделе "НДС":
В справку "Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)" добавлены положения о порядке определения выручки при оплате в иностранной валюте, а также положения о формировании выручки при посреднических договорах.
Подраздел "ЕСН":
В новой редакции изложена справка "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам".
Размещены новые аналитики на тему:
- "Момент исчисления ЕСН с отпускных и аванса по зарплате";
- "Какая сумма единовременной материальной помощи при рождении ребенка не облагается ЕСН?";
- "Применение регрессивной шкалы ставок ЕСН при реорганизации".
Добавлены примеры:
- расчета ежемесячных авансовых платежей по ЕСН;
- заполнения раздела 2.1 декларации по единому социальному налогу.
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью "Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск №10, октябрь 2008.
Октябрьский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" планируется в продажу с 30 сентября 2008 года.
Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
