Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 5 по 7 ноября 2008 г.
Рубрика "Новости"
Представлены для ознакомления следующие разъяснения чиновников:
- ФНС России подчеркнула, что порядок уплаты НДС "в рассрочку" не распространяется на случаи, перечисленные в пункте 4 статьи 174 НК РФ. Таким образом, уплата налога за третий квартал 2008 года лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должна производиться в полном размере по сроку 20 октября. А налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, должны уплачивать НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранным налогоплательщикам. Кроме того, чиновники отметили, что новый порядок уплаты НДС не распространяется на уплату налога по уточненным декларациям, представленным после вступления в действие Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ за налоговые периоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года (письмо ФНС России от 29.10.2008 № ШС-6-3/782);
- услуги по сдаче в аренду (лизинг) движимого имущества, оказываемые российской организацией представительству российской организации, находящемуся на территории иностранного государства, НДС не облагаются, поскольку местом реализации таких услуг, территория РФ не признается (письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-07-08/246);
- в связи с тем, что местом реализации строительно-монтажных работ, выполняемых за пределами территории РФ российскими организациями - как подрядчиками, так и субподрядчиками, российская территория не признается, такие работы налогом на добавленную стоимость в России не облагаются (письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-07-08/245);
- финансисты напомнили, что при использовании приобретенных товаров (услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы налога по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ (письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-07-07/111);
- по мнению Минфина России, суммы штрафных санкций, полученные лизингодателем от лизингополучателя, связаны с оплатой услуг финансовой аренды. Поэтому указанные суммы следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-07-11/344);
- налогообложение налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам, производится по налоговой ставке 18 (10) %. В связи с этим цена (тариф) таких товаров (работ, услуг) должна формироваться с учетом налога на добавленную стоимость по ставке 18 (10) %. Поэтому в счетах-фактурах, оформляемых по товарам (работам, услугам), реализуемым по государственным регулируемым ценам, в графе 7 следует указывать ставку налога в размере 18 (10) % (письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-07-09/35);
- Минфин России указал, что распространение брошюр в рекламных целях при налогообложении НДС признается реализацией товаров, и, следовательно, облагается налогом в общеустановленном порядке. Вместе с тем чиновники отметили, что в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-07-11/338);
- финансовое ведомство отметило, что в соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе бюджета субъекта РФ, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-07-11/342);
- налоговая база по НДС в отношении выполняемых по государственному контракту подрядных работ по созданию систем инженерного обеспечения, цена которых формируется с учетом страховых выплат, осуществленных подрядчиком в соответствии с этим контрактом, определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется (письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-07-11/343);
- суммы НДС, уплаченные российским лизингополучателем по буровым установкам, ввозимым в на территорию РФ в рамках договора финансового лизинга, заключенного с российским лизингодателем, подлежат вычету у лизингополучателя. Вычет осуществляется после принятия оборудования на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-07-08/242);
- финансовое ведомство разъяснило вопрос определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур по операциям, не признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, в том числе при получении авансов. А также определило порядок действий налогоплательщика в случае, если на момент получения предоплаты у него отсутствует информация о количестве и стоимости товаров, реализуемых за пределами РФ (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-07-08/243);
- банк оказывает услуги по договору финансирования под уступку денежного требования и при этом удерживает сумму своего комиссионного вознаграждения (включая НДС) из денежных средств, подлежащих перечислению клиенту. Следует ли при проведении между банком и клиентом указанных расчетов уплачивать НДС отдельным платежным поручением, руководствуясь пунктом 4 статьи 168 НК РФ? Минфин России ответил отрицательно. Чиновники полагают, что оплата услуг банка в форме удержания банком своего вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению клиенту, относится к расчетам, осуществляемым денежными средствами (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-07-05/40).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Московского округа от 15.10.2008 № КА-А40/8777-08
Налогоплательщики вправе, но не обязаны прилагать к налоговой декларации по НДС документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов по НДС. Такая обязанность возникает только при получении от инспекторов требования о представлении этих документов. Если такого требования нет, или налоговики направили его не неправильному адресу, то нет и оснований для отказа в вычете.
Рубрика "Консультации"
Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" ответили на вопрос, можно ли принять к вычету НДС, если в чеке ККТ его сумма не выделена отдельной строкой.
|
