Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства:
Кадры и оплата труда
В справку "Предварительные действия для прекращения трудового договора в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе" включены пояснения Роструда РФ, касающиеся увольнения работника по инициативе работодателя по данному основанию (письмо Роструда от 30.04.2008 № 1028-с).
Зачет и возврат налогов
Минфин России пояснил, что сумма излишне уплаченного ЕСН может быть зачтена в счет уплаты НДС. Данные разъяснения добавлены в справку "Определить назначение зачета" (письмо Минфина России от 22.09.2008 № 03-02-07/1-370).
Налог на прибыль
Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. При этом наступление определенных договором обстоятельств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода. Данные разъяснения чиновников внесены в справку "Налоговый учет доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств" (письмо Минфина России от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133).
***
В справке "Расходы на рекламу" отражено мнение Минфина России, в соответствии с которым реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не может быть отнесена к наружной. Таким образом, затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро относятся к расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588).
***
В аналитику "Признание расходов на оплату отпускных" справки "Расходы на оплату труда" внесены разъяснения налоговых органов, в соответствии с которыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2008 № 21-11/073877.2@).
НДС
В справку "Порядок предъявления суммы НДС покупателю" включено мнение Минфина России, который считает, что при ежедневной многократной отгрузке товаров в адрес одного покупателя счета-фактуры следует составлять и выставлять один раз в день, не позднее пяти дней считая со дня отгрузки этих товаров (письмо Минфина России от 11.09.2008 № 03-07-09/28).
***
В справку "Требование к форме счета-фактуры" внесено очередное разъяснение Минфина России о том, что если отправка реализуемых продавцом товаров осуществляется сторонней организацией (грузоотправителем), то в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с его учредительными документами и его почтовый адрес. Чиновники также еще раз обозначили свое мнение, согласно которому если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то указание в данной строке счета-фактуры слов "он же" не является причиной для отказа в вычете сумм НДС по такому счету-фактуре (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-09/32).
ЕНВД
Справка "Виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом" пополнилась рекомендациями финансового ведомства, согласно которым при передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в договоре аренды (субаренды) следует указывать данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды (письмо Минфина России от 28.08.2008 № 03-11-04/3/405).
НДФЛ
Справка "Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами" дополнена:
- указаниями Минфина России о том, что организация, выплачивающая индивидуальному предпринимателю доходы, получение которых не связано с его предпринимательской деятельностью и (или) в отношении которых организация - источник выплаты дохода в соответствии с гл. 23 НК РФ является налоговым агентом, обязана исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288);
- разъяснениями чиновников, которые считают, что организация, от которой физическое лицо (как являющееся ее работником, так и не являющиеся таковым) получает доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица (письмо Минфина России от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295);
- пояснениями финансового ведомства, согласно которым тот факт, что сумма задолженности по заработной плате взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему РФ возложена НК РФ на налогового агента, в данном случае на работодателя (письмо Минфина России от 25.07.2008 № 03-04-05-01/273).
***
Минфин России обратил внимание на то, что норма, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, может применяться также в отношении единовременного пособия, выплачиваемого организацией своим работникам на основании коллективного договора в связи с рождением (усыновлением (удочерением)) ребенка. Данная точка зрения занесена в справку "Суммы единовременной материальной помощи" (письмо Минфина России от 09.10.2008 № 03-04-06-01/302).
Налог на имущество
Минфин России считает, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды. При этом под выбытием указанных объектов, среди прочего, по мнению чиновников, можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы). Данные выводы финансистов включены в справку "Объект налогообложения" (письмо Минфина России от 24.10.2008 № 03-05-04-01/37).
Платежи во внебюджетные фонды
Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 № 799 на 2009 г. установлена стоимость страхового года в размере 7274 руб. 40 коп. Соответствующая информация внесена в справки "Суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами" и "Порядок исчисления страховых взносов".
Хозяйственная деятельность
В связи с изменением порядка включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования Российская Федерация или Россия, а также слов, производных от этого наименования, скорректирована справка "Фирменное наименование" (Федеральный закон от 08.11.2008 № 201-ФЗ).
Корректировки, внесенные в справку "Операции, для которых необходимо согласие антимонопольного органа", обусловлены изменением правил статьи 28 Федерального закона "О защите конкуренции", которой установлены случаи получения предварительного согласия антимонопольного органа на совершение сделок с акциями (долями), имуществом коммерческих организаций, правами в отношении коммерческих организаций (Федеральный закон от 08.11.2008 № 195-ФЗ).
Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
Раздел "Кадры и оплата труда"
В связи с изменениями в нормативно-правовом регулировании вопросов направления работников в служебные командировки на территории Российской Федерации и на территории иностранных государств в новой редакции представлена справка "Командировки", а также аналитические материалы:
- Срок командировки;
- Особенности возмещения работнику расходов, связанных со служебной командировкой;
- Особенности выплаты работнику суточных при командировках на территории РФ и территории иностранных государств.
Раздел "Внимание: проверка!"
Рубрика "Выездная налоговая проверка" подраздела "Проверки налоговыми органами" обновлена и дополнена новыми материалами в следующей части.
Подготовлены новые справки по актуальным вопросам, касающимся оснований и порядка проведения выездных налоговых проверок:
- Каковы критерии отбора организаций для выездной налоговой проверки?
- Как подготовиться к выездной налоговой проверке?
- Что делать при прибытии должностных лиц налоговых органов в организацию?
- Какие документы и за какой период имеют право проверять в рамках выездной налоговой проверки?
- Каковы сроки проведения выездной налоговой проверки?
- Какие методы налогового контроля могут применяться в ходе проведения выездной налоговой проверки?
- Когда составляется справка о проведенной налоговой проверке?
- Каково содержание акта выездной налоговой проверки? Каков порядок вручения акта? Как представить возражения по акту выездной налоговой проверки?
Большая часть новых справок рубрики представлена в виде пошаговых методик, отвечающих на вопрос "что делать проверяемой организации в той или иной ситуации?"
Темы "Предмет проверки и проверяемый период" и "Срок осуществления выездной проверки" обогащены анализом сложившейся арбитражной практики по указанной тематике (закладки "Арбитраж"), а также примерами исчисления сроков проведения выездных налоговых проверок и проверяемого периода (закладки "Примеры").
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск №12, декабрь 2008.
Декабрьский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 25 ноября 2008 года.
Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
