Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 30 марта по 3 апреля 2009 г.
Рубрика "Новости"
Мы разместили следующие разъяснения чиновников:
- при осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг "входной" НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 31 декабря 2008 года включительно, принимается к вычету в порядке, действовавшем на дату их принятия к учету (письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/215);
- налоговые органы разъяснили порядок применения вычетов по НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления, выполненным после 1 января 2009 года, а также в период с 1 января 2006 по 1 января 2009 г. (письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/216);
- услуги банка по резервированию денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику, могут включаться в условия кредитного договора и являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от НДС. Следовательно, данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются (письмо Минфина России от 26.09.2008 № 03-07-05/38);
- Минфин России напомнил, что не подлежащие вычету суммы НДС, уплаченные по основным средствам, используемым при осуществлении операций, облагаемых ЕНВД, включаются в первоначальную стоимость приобретенных объектов. При этом чиновники пояснили, что при переходе на общий режим налогообложения данные суммы налога учитываются при исчислении налога на имущество и при расчете амортизации для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в составе остаточной стоимости указанных основных средств (письмо Минфина России от 27.11.2008 № 03-11-04/3/535);
- денежные средства, выделенные из бюджета автономному учреждению, за счет которых оно компенсирует свои расходы по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.03.2009 № 03-07-11/57);
- при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам и материалам, оплаченным и приобретенным, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором произошла смена налогового режима (письмо Минфина России от 13.03.2009 № 03-11-09/103);
- основанием для освобождения от НДС НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета, являются договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты работ. При этом контролеры указали, что для обоснования данной льготы у налогоплательщика могут быть истребованы и иные документы (техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, ведение раздельного учета и др.) - письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 № 19-11/119609.
Нам показались интересными следующие выводы ВАС РФ:
- суд признал законным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности, поскольку последний не представил документы, истребованные у него для подтверждения налоговых вычетов, ни проверяющим, ни суду (Определение ВАС РФ от 16.03.2009 № ВАС-3017/09).
- если при ввозе технологического оборудования НДС на таможне был уплачен, и это оборудование предназначено для осуществления облагаемых этим налогом операций, то независимо от того, что фактически такое оборудование ввезено в качестве вклада в уставный капитал, налогоплательщик имеет право на вычет "ввозного" НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.03.2009 № 13436/08);
- на дату принятия решения о доначислении НДС у организации имелась переплата по этому налогу в размере большем, чем выявленное налоговой проверкой завышение налогового вычета. То есть недоимка по НДС отсутствовала. Поэтому правовых оснований для доначисления налога за спорные периоды у инспекции не было (Определение ВАС РФ от 12.03.2009 № ВАС-2265/09).
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2009 № Ф09-10521/08-С2
Суд пришел к выводу, что имеющиеся дефекты счета-фактуры (отсутствие расшифровок подписей лиц, подписавших документ и техническая ошибка в номере ИНН (пропущен один знак)) не препятствуют налоговой идентификации участников сделки.
Данные обстоятельства, при условии реальности совершенных сделок, в отсутствие доказательств получения необоснованной налоговой выгоды, сами по себе не могут служить основанием для отказа в применении налогового вычета.
|
