Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новости сайта www.nds-ks.ru (с 27 по 30 апреля 2009 г.)

04.05.2009

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 27 по 30 апреля 2009 г.

Рубрика "Новости"

Мы разместили следующие разъяснения контролирующих органов:

  • при получении комиссионером предоплаты за товар "авансовый" счет-фактуру покупателю выставляет комиссионер. Комитент выдает комиссионеру счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом комиссионер счета-фактуры на аванс, выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует (письмо Минфина России от 13.03.2009 № 03-07-09/09);
  • налоговые органы настаивают на том, что суммы НДС, полученные налогоплательщиками, применяющими УСН, по счетам-фактурам, выставленным покупателям, включаются в состав доходов при исчислении "упрощенного" налога. При этом, поясняют чиновники, в Книге учета доходов и расходов данный НДС отдельной строкой не выделяется и в составе расходов не отражается (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584);
  • паломнические услуги, а именно: паломничество с посещением и поклонением святым (религиозно почитаемым) местам, от налогообложения НДС не освобождаются (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 № 19-11/004721);
  • если в счете-фактуре, подписанном уполномоченным лицом, наряду с указанием инициалов и должности этого лица, присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то такой счет-фактура не является составленным с нарушением требований НК РФ. При этом контролеры напомнили, что использовать электронно-цифровые или факсимильные подписи должностных лиц при составлении счетов-фактур действующее законодательство не позволяет (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 № 19-11/004827);
  • поскольку раствор многоцелевой для очистки, дезинфекции и хранения контактных линз с контейнером для хранения контактных линз и увлажняющие капли поименованы в Перечне кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 %, они облагаются НДС с применением 10-процентной ставки налога (письмо УФНС России по г. Москве от 21.11.2008 № 19-11/108814);
  • оказание услуг по проведению аудита, осуществляемых российской аудиторской компанией для иностранной организации - субагента, объектом налогообложения НДС на территории Российской Федерации не является и такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. При этом при приобретении результатов оказания услуг по проведению аудита у иностранного субагента российской организации - агенту следует уплатить налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента (письмо Минфина России от 08.04.2009 № 03-07-08/85);
  • при приобретении ценных бумаг, составляющих казну РФ, организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами по НДС. Такие налоговые агенты представляют в налоговые органы декларацию по НДС с включенным в ее состав разделом 9, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - письмо ФНС России от 17.04.2009 № ШС-22-3/302;
  • денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде пеней за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг, и облагать НДС (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-11/107).

Нам показались интересными следующие ситуации, рассмотренные ВАС РФ:

  • ИФНС отказала обществу в праве на применение нулевой ставки НДС в связи с невыполнением требований статьи 165 НК РФ: обществом была представлена в инспекцию копия международной товарно-транспортной накладной без отметки пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. Суд первой инстанции признал решение налоговиков необоснованным, сославшись на наличие необходимой отметки на подлинном документе, представленном обществом в заседание суда. При этом судьи указали, что инспекцией не приведено доказательств того, что отметка о вывозе товара отсутствовала на подлинном документе в момент представления его копии в инспекцию. Однако арбитры высшей судебной инстанции с такими выводами не согласились, разъяснив, что оценка законности оспариваемого решения инспекции должна осуществляться исходя из тех обязательных к представлению документов, которые на момент его вынесения имелись в инспекции. Доказывать, что в момент представления копии накладной на подлинном документе отметка таможни отсутствовала, налоговики не обязаны (Определение ВАС РФ от 26.02.2009 № 95/09);
  • ситуация: общество закупило товары у российских поставщиков. Товары оплачены обществом с учетом НДС, который в дальнейшем принят к вычету. Таможенным управлением в ходе ревизии установлено хранение на складе общества товаров, не прошедших таможенное оформление, что повлекло за собой применение в отношении общества положений статьи 391 Таможенного кодекса РФ. На основании статьи 327 Таможенного кодекса РФ общество уплатило таможенные платежи, в том числе НДС, и уплаченный налог включило в налоговый вычет по налоговой декларации. По утверждению общества, таможенные платежи им оплачены по товарам, закупленным у российских поставщиков. По его мнению, имело место повторное удержание налога.
    Президиум ВАС РФ не согласился с таким подходом общества.
    Судьи исходили из того, что уплаченный поставщикам НДС обществом возмещен, а для возврата из бюджета суммы налога, уплаченной в числе таможенных платежей, путем заявления налогового вычета в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ оснований не имеется. Общество не является лицом, ввозившим товар на таможенную территорию РФ. В данном случае уплата таможенных платежей, в том числе и налога на добавленную стоимость, осуществлялась в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 391 Таможенного кодекса РФ. Право на налоговый вычет таких сумм налога законодательством не предусмотрено (Определение ВАС РФ от 17.03.2009 № ВАС-1987/09 по делу № А60-13615/2008-С10);
  • ВАС РФ подтвердил, что в отношении общества установлено наличие всех трех условий, при которых возникает налоговая база на основании пункта 2 статьи 155 НК РФ:
    1. Общество реализовало право требования нового кредитора путем прекращения соответствующего обязательства (ЗАО перечислило денежные средства в размере 5 861 762 рублей 34 копеек на расчетный счет общества);
    2. Общество, выступая в качестве цессионария, потребовало от ЗАО исполнения обязательств по контракту, операции по которому подлежат налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ;
    3. Сумма дохода общества при прекращении обязательства составила 5 861 726 рублей 03 копейки, то есть превысила сумму расходов на приобретение права требования.

    В связи с этим налогооблагаемая база по НДС составляет 5 861 726 рублей 03 копейки, а исчисленный налог с учетом пункта 3 статьи 164 НК РФ - 894 167 рублей (Определение ВАС РФ от 04.03.2009 № ВАС-1793/09 по делу № А32-16652/07-63/421).

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2009 № А54-2442/2008С5

Суд пришел к выводу, что свидетельские показания формального руководителя контрагента о том, что он не является руководителем данной организации, а также наличие у контрагента признаков "однодневки" при отсутствии иных доказательств недостоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, и реальности совершенных операций не могут являться основанием для отказа в вычете НДС.

Справка

www.nds-ks.ru - первый в рунете портал, полностью посвященный вопросам обложения НДС. Здесь вы найдете новости, аналитические статьи, обзоры арбитражной практики, консультации по интересным и неоднозначным проблемам НДС.

На форуме вы сможете обсудить интересные темы по НДС со своими коллегами, юристами, аудиторами и бухгалтерами. Приходите к нам! Мы будем рады видеть вас!

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры