Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 26 по 30 июля 2010 г.
Рубрика "Новости"
Утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза и порядок ее заполнения. В первый раз отчитаться по новой форме нужно за июль 2010 года (Приказ Минфина России от 07.07.2010 № 69н).
С 2011 года российским авиапредприятиям разрешено не восстанавливать НДС в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним в случае выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории России в рамках миротворческой деятельности и осуществления международного сотрудничества в разрешении международных проблем гуманитарного характера в рамках ООН (Федеральный закон от 27.07.2010 № 217-ФЗ).
Размещены следующие разъяснения чиновников:
- Минфин России убежден, что при разовой продаже ОС организация - плательщик ЕНВД обязана исчислить налоги по общему режиму налогообложения, в т.ч. НДС. Аргумент чиновников: перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена (письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102);
- при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям и дисконтов по векселям, не учитываются, поскольку такие доходы не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
- рекламная или сувенирная продукция, бесплатно, то есть безвозмездно, переданная физическим лицам в рамках проведения рекламных акций, является объектом налогообложения по НДС. Для правомерного применения льготы, предусмотренной пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., налогоплательщик должен подтвердить, что передача подарка (приза) соответствует законодательству о рекламе (письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276);
- проценты, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества. Поэтому указанные проценты включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по НДС (письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-37-3/1426);
- в случае расторжения договора с иностранным продавцом обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу авансовых платежей, с которых налог исчислен и уплачен в бюджет. Если авансы не возвращаются, то для принятия налога к вычету оснований не имеется (письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-08/74);
- услуги по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ, оказываемые российской организацией между пунктом отправления и назначения, один из которых расположен на территории иностранного государства, а другой - на территории России, облагаются НДС по ставке 0 процентов независимо от таможенных режимов, под которые помещены ввозимые товары. Услуги по транспортировке ввезенных товаров между двумя пунктами, находящимися на территории России, а также услуги по хранению и обработке ввозимых товаров, облагаются по 18-процентной ставке НДС (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-08/70).
Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:
- Президиум ВАС РФ не согласился с выводом арбитров первой инстанции о том, что указание в п. 1 ст. 119 НК РФ о минимальном размере штрафа применимо лишь в случаях, когда в налоговой декларации отражается налоговая база, превышающая ноль рублей, и исчисляемый в процентах размер штрафа оказывается менее минимального размера. ВАС РФ отметил, что применение метода исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа (100 рублей) в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит ноль рублей (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10);
- бонусы (скидки), полученные обществом как покупателем товаров от продавца в результате приобретения определенного количества товара, надлежащего исполнения своих обязанностей по договору, налогом на добавленную стоимость не облагаются, поскольку эта операция не подпадает под реализацию услуг в том смысле, как это определено в статьях 39 и 146 НК РФ (Определение ВАС РФ от 30.06.2010 № ВАС-5185/10).
Рубрика "Арбитраж"
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2010 № А45-13950/2009
Суд подтвердил, что налогоплательщик, являющийся комитентом по договору комиссии, не обязан включать в налогооблагаемую базу по НДС сумму дополнительной выгоды, полученную комиссионером, при условии, что в договоре комиссии указано, что дополнительная выгода является собственностью комиссионера и не подлежит перечислению комитенту.
|
