Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Разъяснения о применении пониженных тарифов страховых взносов с выплат работникам-инвалидам при УСН

31.07.2012

В письме от 27.07.2012 № 17-3/75 Министерство труда и социальной защиты РФ дало разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов плательщиками на УСН в отношении выплат работникам-инвалидам.

Согласно положениям п. 3 ч. 1 и ч. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) для организаций, производящих выплаты физлицам-инвалидам (I, II или III группы) на 2012 год установлен совокупный пониженный тариф 20,2 % (ПФР - 16 %, ФСС РФ - 1,9 %, ФФОМС - 2,3 %).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сфере, на период 2012-2013 гг. установлен более льготный тариф страховых взносов - 20 % (п. 8, ч. 1, и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, если организация, применяющая УСН, осуществляет вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и при этом выполняет условие о доле доходов, установленное в ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, то она вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 20 % (ПФР - 20 %, ФСС РФ - 0 %, ФФОМС - 0 %) в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников, в т. ч. работников-инвалидов I, II или III группы.

При этом подраздел 3.1 раздела 3 формы РСВ-1 ПФР (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н) и таблица 3.1 формы-4 ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н) указанными плательщиками не заполняются. Они заполняются в случае применения пониженных тарифов в отношении выплат инвалидам, если этот тариф ниже основного, установленного для организации.

Если же в I квартале 2012 г. применялся пониженный тариф в ПФР - 16 %, то это не является ошибкой, т. к. расчет страховых взносов производился в соответствии с законодательством РФ, его применение было правомерным. Поэтому при перерасчете взносов в ПФР с выплат инвалидам по тарифу 20 % в соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ оснований для начисления пеней нет, и уплаченная сумма в результате перерасчета не рассматривается как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.

При перерасчете страховых взносов в ФСС РФ и в ФФОМС (ранее уплаченных по тарифам 1,9 % и 2,3 %), плательщик имеет право на возврат излишне уплаченных страховых взносов или на зачет в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам в указанные фонды, т. к. в соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода и тариф во всех случаях применяется к базе для начисления страховых взносов, формируемой с начала расчетного периода.

В решениях системы "1С:Предприятие 8" начисление взносов плательщиками, применяющими УСН, с выплат работникам-инвалидам и формирование отчетов РСВ-1 ПФР и формы-4 ФСС реализовано в соответствии с изложенным в приведенном письме мнением.

Подробнее о применении пониженных тарифов страховых взносов льготными категориями плательщиков и о настройке и ведении учета в "1С:Зарплате у управлении персоналом 8" вы можете прочитать здесь.

Другие материалы сайта по теме: "Страховые взносы"
Статьи
19.07.2012 Комментарии к законам, письмам и решениям судов на its.1c.ru (июль)
21.06.2012 Сверхбыстрое создание документов "Начисление по больничному листу" с помощью сканера в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
15.06.2012 «1С:Бухгалтерия 8» - новые возможности для работы через интернет
08.06.2012 Cтраховые взносы в 2012 году: если в штат приняты иностранцы
18.05.2012 «Из декрета в декрет»: расчет пособия
18.04.2012 Применение пониженных тарифов страховых взносов новыми категориями льготников
Новости
23.07.2012 Сервисный сбор за оформление билета для командированного работника, не входящий в стоимость билета, не облагается страховыми взносами постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2012 № А27-13154/2011
10.07.2012 Новые формы реестров сведений, представляемых в ФСС участниками пилотного проекта для назначения работникам пособий приказ ФСС РФ от 15.06.2012 № 223
28.06.2012 Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности будет отменено, если уведомление о рассмотрении материалов проверки не было вручено ему лично постановлении ФАС Уральского округа от 07.06.2012 № Ф09-2928/12
28.06.2012 Утверждены особенности заполнения формы-4 ФСС для страхователей-участников пилотного проекта ФСС приказ ФСС РФ от 21.05.2012 № 180
27.06.2012 С 1 июля пилотный проект ФСС по выплате пособий напрямую распространится на Астраханскую, Курганскую, Новгородскую, Новосибирскую, Тамбовскую области и Хабаровский край Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294
18.06.2012 Даны разъяснения по вопросам обложения страховыми взносами выплат иностранцам-высококвалифицированным специалистам письмо Минздравсоцразвития России 01.06.2012 № 1496-19
Ответы на вопросы
06.04.2012 О формировании индивидуальных сведений по формам СЗВ-6-1, СПВ-1
05.04.2012 О заполнении формы СЗВ-6-3 для отдельных категорий физических лиц
05.04.2012 "1С:Зарплата и управление персоналом 8". Почему при формировании РСВ-1 база по взносам, умноженная на тариф, отличается от суммы исчисленных взносов?
06.02.2012 Какими взносами облагается заработная плата работника-иностранца?
08.12.2011 Облагать ли НДФЛ командировочные и начислять ли с них страховые взносы, если работник был в командировке, работая в компании по договору подряда?
28.10.2011 Следует ли начислять новому сотруднику (принятому на работу с 01.09.2011) страховые взносы, если его доход на предыдущем месте работы превысил установленный на 2011 год предел 463 000 руб.?
Прочие материалы сайта по теме Страховые взносы
См. всю информацию о страховых взносах на сайте ИТС

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры