Взносы во внебюджетные фонды в 2012 году

29 июня 2012

Взносы, которые будут рассмотрены в данном справочном материале, включают в себя: страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную часть трудовой пенсии); страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Наименование показателя	Комментарий	Ссылка на НПД
Плательщики взносов	1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) Не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - "самозанятые" лица)	ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ
Объект обложения взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам	Вознаграждения, начисляемые: - по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых "самозанятым" лицам); - по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или лицензионным договорам о предоставлении указанных прав, издательским лицензионным договорам; – руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним)*. Не признаются объектом обложения взносами выплаты, приведенные в части 4 статьи 7 и статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.	ст. 7, 9 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.
Предельный размер базы для начисления взносов	Нормы о предельном размере базы для начисления взносов действуют только в отношении выплат в пользу физлиц. Предельный размер базы рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Выплаты, превышающие предельную величину (512 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов. Для работодателей, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок. Они начисляют взносы по пониженным ставкам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 512 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.	ч. 4 ст. 8, ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ
Тарифы взносов	Для "самозанятых" лиц: В ФСС РФ - 0 %, в ПФР и ФОМС - в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты в пользу граждан (основной тариф): В ПФР - 22 %, в ФСС РФ - 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 % (если база для начисления взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года не превышает 512 000 руб.) и в ПФР – 10 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС - 0 % (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов). Сумма взносов в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату обеспечения по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В действующем законодательстве РФ предусмотрены категории плательщиков, которые могут применять пониженные тарифы (например: ряд организаций и предпринимателей, применяющих упрощенку).	ст. 12, 58, 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ
Периодичность начисления взносов	Ежемесячно - для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам. Ежегодно - для "самозанятых" лиц	ч. 3 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ
Сроки уплаты ежемесячного обязательного платежа	Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам: Не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанная дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день Для "самозанятых" лиц: Не позднее 31 декабря текущего календарного года	ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ
Отчетность по взносам	Ежеквартальная для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам: 1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) в территориальный орган ПФР; 2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ. С 2012 года плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, не должны представлять в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться сохранилась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны отчитаться по форме РСВ-2 до 1 марта 2012 года.	ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Примечания

* На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляются. Например, не нужно уплачивать взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров и т. д. (письма Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).
Кроме того, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных:
– с добровольцами благотворительной деятельности в соответствии со статьей 7.1 Закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ. Страховыми взносами не облагается компенсация расходов добровольцев на наем жилья, проезд, добровольное медицинское страхование, а также на питание в размере, не превышающем размеры суточных, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
– с волонтерами, привлеченными для участия в подготовке и проведении XXII зимней Олимпиады 2014 года в г. Сочи и XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани (от взносов освобождены страховые премии (взносы) по договорам страхования, заключенным в пользу волонтеров, а также компенсации их расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов; на проезд, проживание, питание, обучение; на пользование услугами связи, транспортом, лингвистическим сопровождением; на сувенирные изделия с символикой Олимпиады и универсиады).
Об этом сказано в нормах частей 6 и 7 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пониженные тарифы взносов во внебюджетные фонды в 2012 году

№ п/п	Пониженные тарифы взносов	Организации и предприниматели, которые могут применять пониженный тариф с выплат гражданам	Комментарий
1	В ПФР – 16 %, в ФСС – 1,9 %, в ФФОМС - 2,3 %	Сельскохозяйственные товаропроизводители.	Указанные хозяйствующие субъекты должны отвечать критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ.
		Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.	Имеются в виду организации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования
		Плательщики ЕСХН.
		Общественные организации инвалидов.	Применять пониженные тарифы могут плательщики, которые не занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.
		Организации, у которых: – уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; – среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов; – доля зарплаты инвалидов составляет не менее 25 процентов.
		Учреждения, созданные для помощи инвалидам, детям-инвалидам и их законным представителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
		Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп.	Тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам.
2	В ПФР – 8 %, в ФСС РФ – 2 %, в ФФОМС – 4 %	Плательщики, заключившие: – соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности (производящие выплаты гражданам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны); – соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности (производящие выплаты гражданам, работающим на территории соответствующих особых экономических зон).
		Организации, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями, а также образовательными учреждениями высшего профессионального образования.	Пониженные тарифы применяются, если организация: – выполняет НИОКР и внедряет результаты интеллектуальной деятельности; – применяет упрощенку; – включена в специальный реестр.
		Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	Данные тарифы применяются: – при наличии документа о госаккредитации; – если доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий составляет не менее 90 процентов (реализуемые продукты должны быть разработаны самой организацией); – если среднесписочная численность составляет не менее 30 человек.
3	В ПФР – 20,8 %, в ФСС РФ – 2,9 %, в ФФОМС – 3,3 %	Организации и предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (кроме рекламных и эротических).	Право на применение пониженного тарифа возникает с месяца включения организации (предпринимателя) в специальный реестр.
4	В ПФР – 0 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %	Организации и предприниматели, производящие выплаты членам экипажей судов (за исполнение ими трудовых обязанностей), зарегистрированных в Российском международном реестре судов.	Указанные тарифы применяются только к данной категории физических лиц.
5	В ПФР – 20 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %	Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности	Данные виды деятельности указаны в подп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
		Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД.	Пониженные тарифы можно применять в отношении выплат и вознаграждений физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности
		Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и осуществляют деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы); – массового спорта (кроме профессионального).	Применять тарифы можно, если по итогам прошлого года не менее 70 процентов от суммы всех доходов составляют: – целевые поступления на содержание некоммерческих организаций; – гранты, получаемые для осуществления деятельности в указанных областях; – доходы от осуществления деятельности в указанных областях.
		Благотворительные организации, которые применяют упрощенку
6	В ПФР – 22 %, в ФСС – 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 %	Организации, которые оказывают инжиниринговые услуги (кроме резидентов особых экономических зон)	Условия применения тарифов: – доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев прошлого года составляет не менее 90 процентов; – средняя численность работников за девять месяцев прошлого года составляет не менее 100 человек; – организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.
7	В ПФР – 14 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %	Организации – участники проекта «Сколково»