Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Взносы во внебюджетные фонды в 2012 году

29.06.2012

Взносы, которые будут рассмотрены в данном справочном материале, включают в себя:  страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную часть трудовой пенсии); страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Наименование показателя

Комментарий

Ссылка на НПД

Плательщики взносов

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
2) Не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - "самозанятые" лица)

ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ

Объект обложения взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам

Вознаграждения, начисляемые:
- по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых "самозанятым" лицам);
- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или лицензионным договорам о предоставлении указанных прав, издательским лицензионным договорам;
– руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним)*.

Не признаются объектом обложения взносами выплаты, приведенные в части 4 статьи 7 и статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

ст. 7, 9 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.

Предельный размер базы для начисления взносов

Нормы о предельном размере базы для начисления взносов действуют только в отношении выплат в пользу физлиц. Предельный размер базы рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Выплаты, превышающие предельную величину (512 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов.

Для работодателей, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок. Они начисляют взносы по пониженным ставкам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 512 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

ч. 4 ст. 8, ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ

Тарифы взносов

Для "самозанятых" лиц:
В ФСС РФ - 0 %, в ПФР и ФОМС - в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты в пользу граждан (основной тариф):
В ПФР - 22 %, в ФСС РФ - 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 % (если база для начисления взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года не превышает 512 000 руб.) и в ПФР – 10 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС  - 0 % (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов). Сумма взносов в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату обеспечения по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В действующем законодательстве РФ предусмотрены категории плательщиков, которые могут применять пониженные тарифы (например: ряд организаций и предпринимателей, применяющих упрощенку).

ст. 12, 58, 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ

Периодичность начисления взносов

Ежемесячно - для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам.
Ежегодно - для "самозанятых" лиц

ч. 3 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Сроки уплаты ежемесячного обязательного платежа

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам:
Не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанная дата приходится
на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день
Для "самозанятых" лиц:
Не позднее 31 декабря текущего календарного года

ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Отчетность по взносам

Ежеквартальная для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам:
1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) в территориальный орган ПФР;
2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ.
С 2012 года плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, не должны представлять в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться сохранилась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны отчитаться по форме РСВ-2 до 1 марта 2012 года.

ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

 

Примечания

 * На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляются. Например, не нужно уплачивать взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров и т. д. (письма Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).
Кроме того, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных:
– с добровольцами благотворительной деятельности в соответствии со статьей 7.1 Закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ. Страховыми взносами не облагается компенсация расходов добровольцев на наем жилья, проезд, добровольное медицинское страхование, а также на питание в размере, не превышающем размеры суточных, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
– с волонтерами, привлеченными для участия в подготовке и проведении XXII зимней Олимпиады 2014 года в г. Сочи и XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани (от взносов освобождены страховые премии (взносы) по договорам страхования, заключенным в пользу волонтеров, а также компенсации их расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов; на проезд, проживание, питание, обучение; на пользование услугами связи, транспортом, лингвистическим сопровождением; на сувенирные изделия с символикой Олимпиады и универсиады).
Об этом сказано в нормах частей 6 и 7 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пониженные тарифы взносов во внебюджетные фонды в 2012 году

№ п/п

Пониженные тарифы взносов

Организации и предприниматели, которые могут применять пониженный тариф с выплат гражданам

Комментарий

1

В ПФР – 16 %, в ФСС – 1,9 %, в ФФОМС - 2,3 %

Сельскохозяйственные товаропроизводители.

Указанные  хозяйствующие субъекты должны отвечать критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ.

Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Имеются в виду организации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования

Плательщики ЕСХН.

 

Общественные организации инвалидов.

Применять пониженные тарифы могут плательщики, которые не занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

 

Организации, у которых:

– уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

– среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов;

– доля зарплаты инвалидов составляет не менее 25 процентов.

 

Учреждения, созданные для помощи инвалидам, детям-инвалидам и их законным представителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп.

Тарифы применяются только в отношении выплат инвалидам.

2

В ПФР – 8 %, в ФСС РФ – 2 %, в ФФОМС – 4 %

Плательщики, заключившие:

– соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности (производящие выплаты гражданам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны);

– соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности (производящие выплаты гражданам, работающим на территории соответствующих особых экономических зон).

 

Организации, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями, а также образовательными учреждениями высшего профессионального образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

Пониженные тарифы применяются, если организация:
– выполняет НИОКР и внедряет результаты интеллектуальной деятельности;
– применяет упрощенку;
– включена в специальный реестр.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Данные тарифы применяются:
– при наличии документа о госаккредитации;
  если доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий составляет не менее 90 процентов (реализуемые продукты должны быть разработаны самой организацией);
– если среднесписочная численность составляет не менее 30 человек.

3

В ПФР – 20,8 %, в ФСС РФ – 2,9 %, в ФФОМС – 3,3 %

Организации и предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (кроме рекламных и эротических).

Право на применение пониженного тарифа возникает с месяца включения организации (предпринимателя) в специальный реестр.

4

В ПФР – 0 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %

Организации и предприниматели, производящие выплаты членам экипажей судов (за исполнение ими трудовых обязанностей), зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Указанные тарифы применяются только к данной категории физических лиц.

5

В ПФР – 20 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности

Данные виды деятельности указаны в подп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД.

Пониженные тарифы можно применять в отношении выплат и вознаграждений физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности

Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и осуществляют деятельность в области:

– социального обслуживания населения;

– научных исследований и разработок;

– образования;

– здравоохранения;

– культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);

– массового спорта (кроме профессионального).

Применять тарифы можно, если по итогам прошлого года не менее 70 процентов от суммы всех доходов составляют:

– целевые поступления на содержание некоммерческих организаций;

– гранты, получаемые для осуществления деятельности в указанных областях;

– доходы от осуществления деятельности в указанных областях.

Благотворительные организации, которые применяют упрощенку

 

6

В ПФР – 22 %, в ФСС – 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 %

Организации, которые оказывают инжиниринговые услуги (кроме резидентов особых экономических зон)

Условия применения тарифов:

– доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев прошлого года составляет не менее 90 процентов;

– средняя численность работников за девять месяцев прошлого года составляет не менее 100 человек;

– организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.

7

В ПФР – 14 %, в ФСС РФ – 0 %, в ФФОМС – 0 %

Организации – участники проекта «Сколково»

 

 

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры