Минфин России в письме от 01.04.2008 № 03-07-15/44 разъяснил ряд вопросов, касающихся освобождения от НДС с 1 января 2008 года передачи прав на использования результатов интеллектуальной деятельности.
Часть вопросов Минфин уже разъяснял в ответах на частные запросы отдельных налогоплательщиков – см. письма Минфина от 25.12.2007 № 03-07-11/640, от 29.12.2007 № 03-07-11/648, от 08.02.2008 № 03-11-04/2/30, от 13.02.2008 № 03-07-07/11 и др.
В письме от 01.04.2008 № 03-07-15/44 Минфин обобщил основные вопросы и официально разъяснил, как поступать в том или ином случае.
Основные выводы, содержащиеся в названном письме:
- К операциям, не подлежащим обложению НДС относится
- передача прав на основании лицензионных и сублецинзионных договоров;
- передача на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии.
- Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных.
- Материальные носители, передаваемые по лицензионному договору, НДС не облагаются при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по этим договорам.
- При передаче прав по договорам купли-продажи освобождение от НДС не применяется.
- Подлежат налогообложению работы по созданию результатов интеллектуальной деятельности, выполняемых по договорам подряда, которые не сопровождаются передачей прав на использование этих результатов.
- При приобретении у иностранной компании прав обязанности налогового агента у российской организации не возникает.
- Порядок налогообложения по лицензионным договорам заключенных до 1 января 2008 года зависит от момента фактического оказания услуг по этим договорам:
- если услуги оказаны до 1 января 2008 года, то операции подлежат обложению НДС;
- если после 1 января 2008 года – НДС не облагается.
Указанные разъяснения подписаны зам. министра финансов РФ С.Д. Шаталовым.