Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Как предоставлять имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года?

09.02.2016

Имущественный вычет в отношении расходов, понесенных при покупке или приобретении жилья, физлицо вправе получить двумя способами:

  • по окончании года, в котором произведены расходы. Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган с декларацией и подтверждающими документами (п. 7 ст. 220 НК РФ);
  • до окончания года у своего работодателя (иному налоговому агенту). Для этого нужно представить письменное заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции, с подтверждением права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).

На практике физлица обращаются к работодателю за вычетом не в первом месяце налогового периода (январе), а позднее. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли возвращать сотруднику НДФЛ, который был удержан до момента представления уведомления о праве на вычет?

Минфин России придерживается мнения, что такой НДФЛ не является излишне удержанным. Поэтому налоговой агент его не возвращает. За получением налога в указанной части работник должен самостоятельно обращаться в инспекцию по окончании года (письма от 28.12.2015 № 03-04-06/76757, № 03-04-06/76761, № 03-04-06/76767).

Однако позиция контролирующих органов не является бесспорной. В арбитражной практике сложилось две точки зрения. Одни суды поддерживают проверяющих (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015, АС Поволжского округа от 16.12.2014 № Ф06-18320/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 10.04.2015 № 306-КГ15-2438). Другие – утверждают, что налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его работодателю вместе с заявлением (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 21.10.2015, постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.11.2015 № Ф04-25087/2015, АС Московского округа от 30.06.2015 № Ф05-5279/2015, АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Подробнее об этом см. комментарий в ИС 1С:ИТС.

Учитывая мнение Минфина России и неоднозначную судебную практику, налоговым агентам целесообразнее предоставлять работникам имущественный вычет с месяца обращения за ним. А за возвратом налога, исчисленного и уплаченного с начала года, рекомендовать обращаться в территориальную инспекцию. В противном случае возможны штрафы по ст. 123 НК РФ.

В учетных программах «1С:Предприятие» поддерживается учет НДФЛ в соответствии с законодательством РФ, в том числе возможность предоставления имущественного вычета работодателем как с начала года, так и с месяца обращения работника за вычетом. Для этого в Уведомлении нал. органа о праве на вычет указывается информация из уведомления налогового органа, выданного сотруднику и, в том числе, период, с которого предоставляется вычет.

Подробнее об имущественных вычетах см. справочник «Налог на доходы физических лиц» в ИС 1С:ИТС.

Источник its.1c.ru

Комментарии 0

или Зарегистрируйтесь, чтобы оставить комментарий

Пока нет комментариев

1-НДФЛ 1C:Линк 1С штрихкод 1С-Отчетность 1С-Такском 1С: 1С:275ФЗ 1С:ERP Управление предприятием 1С:бу 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Государственные и муниципальные закупки 1С:Деньги 1С:Договорчики 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Клуб пользователей 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Линк 1С:Мобильная касса 1С:Предприниматель 2015 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 4-фсс 6-НДФЛ CRM IAS 2 Агентский договор. Учет административная ответственность акцизы алкоголь амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит база 1с базовые версии 1С:Предприятия банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские бланки бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетные правонарушения бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата вексель вера взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С внедрение 1с водный налог возврат переплаты восстановление НДС выездная проверка высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственные и муниципальные закупки гражданин гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по НДС декларация по форме №11 декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия доверие договор ГПХ договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства доплата дорожная карта доходы минус расходы доходы органи доходы организации ЕАЭС ЕГАИС ЕГРЮЛ ЕНВД ЕСН ЕСХН жилищное законодательство загранпаспорт задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия зарплатные налоги защита персональных данных земельный налог ЗУП 3.0 ИАС Консалтинг.Стандарт изменения 2015 изменения в законодательстве 2011 изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты ИП ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость камеральная проверка КАСКО кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР классификация ОС ключевая ставка книга на УСН книга патент книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсация за отпуск конгресс консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор круглая печать крупнейшие налогоплательщики Крым курсовые разницы лекция лизинг ликвидация организации лицензирование личный кабинет налогоплательщика малый бизнес материальная выгода материальная помощь материнский капитал метод начисления миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО мсфо наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налог с продаж налога на прибыль налоги физических лиц налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговый агент налоговый мониторинг налоговый учет налогоплательщик НД НДПИ НДС НДС-2015 НДФЛ НДФЛ по договору ГПХ негативное воздействие на окружающую среду неденежные расчеты недостача незавершенное строительство некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты нефинансовые активы НИОКР НК РФ НМА новые декларации новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация НФО обзор обновление КЛАДР обособленное подразделение обучение 1с общественное питание учет обязанность работника уплачивать НДФЛ ОКТМО ОСАГО основные средства особая экономическая зона отпускные отходы отчетность организации отчетность предпринимателя охрана труда паспорт сделки патентная система ПБУ 1 ПБУ 12 ПБУ 15 ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 21 ПБУ 22 ПБУ 23 ПБУ 24 ПБУ 8 пени первичные документы переделы учет переплата налога на прибыль переплата по взносам персонифицированный учет план счетов планирование выездной налоговой проверки плата за негативное воздействие на окружающую среду платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала подтверждение расходов покупка товара у члена ЕАЭС пониженные тарифы пособие по беременности и родам пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия чернобыльцам посреднические договоры представительские расходы принимаемые обязательства проверка ИНН/КПП производственный календарь простое товарищество проф. Пятов профессиональные вычеты псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет районный коэффициент расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расходы упрощенца расчет больничного листа расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц резерв по сомнительным долгам реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация решения 1с РКО росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены сведения о размещении заказа сверка свод отчетов совместители совмещение налоговых режимов сокращенный рабочий день софинансирование социальное страхование социальные вычеты специальные марки спецоценка условий труда списание за счет собственных средств средний заработок срок хранения электронных документов ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты статистика статотчетность страхование страховые взносы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог транспортный налог в случае угона автомобиля трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность угон автомобиля удержание алиментов универсальный корректировочный документ универсальный передаточный документ УПД уплата транспортного налога управленческий учет 1с условия труда УСН уставный капитал уступка требования уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в ООО учет в строительстве учет в тсж учет дивидендов учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет премий учет расходов при хищении учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет факторинговых операций учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле фальшивая купюра ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма декларации формирование резервов формы документов централизованные бухгалтерии цессия эдо ЭДО экологические платежи экспорт электронная отчетность электронная подпись электронные деньги электронные счета-фактуры электронный документооборот энциклопедия проверок

Все теги