Материалы августовского выпуска актуализированы в соответствии с выходом новых Федеральных законов, приказов ФНС РФ, писем и разъяснений Минфина РФ, а также Постановлений арбитражных судов. В числе важных новостей – указание в строке 2 счета-фактуры только полного или только сокращенного наименования продавца не является ошибкой, влекущей отказ в вычете НДС; пособие по уходу за ребенком до полутора лет может выплачиваться и по основному месту работы, и по совместительству одновременно; при исчислении ЕНВД торговая площадь, на которой одновременно ведется и розничная и оптовая торговля распределяется пропорционально выручке; расширен перечень иностранцев и лиц без гражданства, которые могут получить разрешение на временное проживание в России без учета квоты.
НДС. В новой редакции Правил сказано, что в строке 2 счета-фактуры нужно указывать полное и сокращенное наименование продавца. Раньше можно было указывать или полное или сокращенное. При этом в информационном сообщении ФНС РФ от 23.06.2009 говорится, что независимо от того, что Правительство РФ своим Постановлением от 26.05.2009 №451 заменило союз "или" на союз "и", налоговые органы не будут рассматривать указание в строке 2 только полного или только сокращенного наименования продавца как ошибку, влекущую отказ в вычете НДС.
Налог на прибыль. Если налогоплательщик получил основное средство в качестве вклада в уставный капитал, то, согласно письму Минфина РФ от 19.06.2009 №03-03-06/2/122, он не имеет права применить амортизационную премию, т.е. учесть в расходах 10 (30) процентов от стоимости данного основного средства.
НДФЛ. В выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка может отсутствовать запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка. Такая запись должна быть подтверждена справкой о рождении, выдаваемой органами ЗАГС по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274. Такую справку мать предоставляет работодателю для подтверждения права на вычет в двойном размере - письмо ФНС России от 13.04.2009 №3-5-04/431@.
ЕСН. Денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается ЕСН и НДФЛ при соблюдении обязательного условия - такие расходы должны быть документально подтверждены. Документального подтверждения требуют: стоимость мобильного телефона, время телефонных разговоров по служебным и личным целям, право собственности работника на используемое имущество - письмо Минфина РФ от 17.06.2009 №03-04-06-01/138.
Налог на имущество. При продаже объекта недвижимости этот объект учитывается в составе основных средств и подлежит налогообложению налогом на имущество организаций до перехода права собственности к покупателю, то есть до внесения изменений в Единый государственный реестр прав - письмо Минфина РФ от 10.06.2009 №03-05-05-01/32.
Транспортный налог. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику направляется требования об уплате налога в целях письменного извещения о наличии у него недоимки. В случае, если недоимка выявлена вне рамок налоговой проверки, налоговым органом составляется документ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 №САЭ-3-19/825@. При этом НК РФ не установлена обязанность налоговых органов направлять указанный документ налогоплательщику - письмо Минфина РФ от 1.06.2009 №03-05-06-04/84.
Земельный налог. Сумма земельного налога рассчитывается за весь земельный участок, независимо от фактически используемой площади участка, в том числе и за ту его часть, которая обременена сервитутом - письмо Минфина России от 23.04.2009 №03-05-05-02/23.
УСН. Если налогоплательщик при применении УСН выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он должен уплатить эту сумму НДС в бюджет. При этом налогоплательщик при получении оплаты от покупателя не обязан включать указанную сумму НДС в доходы, поскольку доходом признается экономическая выгода, а сумма НДС таковой не является, поскольку перечисляется в бюджет полностью - определение ВАС РФ от 08.06.09 № ВАС-17472/08.
ЕНВД. Если на торговой площади одновременно осуществляется оптовая и розничная торговля, то указанная площадь в целях применения ЕНВД делится пропорционально доходам от указанных видов деятельности - Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 №17123/08.
Реорганизация и ликвидация. В декларациях по налогу на имущество, которые головная организация заполняет за ликвидированное обособленное подразделение, необходимые реквизиты (КПП, коды налогового органа и места представления декларации) указываются по месту нахождения подразделения - письмо Минфина РФ от 18.06.2009 №03-05-05-01/34.
Лизинг. В очередной раз суд постановил, что выкупная цена является частью лизингового платежа, отдельному учету не подлежит и может быть учтена в составе прочих расходов в том же порядке, что и очередной лизинговый платеж - Постановление ФАС Центрального округа от 11.02.2009 №А35-1589/08-С21, подтвержденное Определением ВАС РФ от 10.06.2009 №6739/09. При этом Минфин придерживается иной точки зрения - письмо Минфина РФ от 25.06.2009 №03-03-06/1/428 о невозможности включения выкупной цены, уплаченной в составе лизингового платежа, в состав прочих расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Экспорт. По мнению Минфина РФ услуги по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров облагаются НДС по ставке 18% - письмо от 27.04.2009 №03-07-08/98. Но такая точка зрения является спорной. Арбитражные суды указывают, что основным критерием для обложения услуг НДС по ставке 0% является их непосредственная связь с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Суммовые и курсовые разницы. Если платежи в иностранной валюте осуществляются комиссионером (агентом) в интересах третьего лица по соответствующим посредническим договорам - то, согласно письму Минфина РФ от 25.06.2009 №03-03-06/1/429 возникающие курсовые разницы в целях налогообложения учитываются у комитента.
Иностранные работники. Федеральным законом от 28.06.2009 №127-ФЗ с 10 июля 2009 года расширен перечень иностранцев и лиц без гражданства, которые могут получить разрешение на временное проживание в России без учета квоты.
Командировочные и представительские расходы. С 01.12.2008 для целей осуществления расчетов без применения контрольно-кассовой техники не используется форма №3-Г "Счет", утвержденная Приказом Минфина РФ от 13.12.1993 №121 в качестве документа строгой отчетности, заполняемого при оформлении оплаты проживания в гостинице. Об этом еще раз напомнили сотрудники Минфина РФ в своем письме от 09.06.2009 №03-01-15/6-291.
Отпуск. Статья 325 ТК РФ не содержит ограничений в отношении места проведения отпуска работником организации в целях оплаты организацией стоимости его проезда. В связи с этим вне зависимости от места проведения отпуска работником (на территории РФ или за ее пределами) стоимость проезда в пределах территории РФ, оплаченная организацией, освобождается от налогообложения НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ - письмо Минфина РФ от 12.05.2009 №03-04-06-01/113.
Социальные пособия. Федеральный арбитражный суд Центрального округа пришел к выводу, что сотрудница может получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет и по основному месту работы, и по совместительству одновременно. Согласно ст.287 ТК РФ гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме - постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.05.09 №Ф10-1765/09.
Подробнее о новых материалах августовского выпуска ИТС см. Обзор новых материалов ИТС - выпуск № 8, август 2009.
Подробнее о сервисе "Информационно-технологического сопровождения" см. здесь.
Об условиях подписки на ИТС см. здесь.
Августовский выпуск ИТС ПРОФ DVD в продаже с 28 июля 2009 года.
