C октября 2009 года подписчикам ИТС открыт доступ к Интернет-версии ИТС на сайте фирмы "1С" www.its.1c.ru.
Подробнее об условиях проведения акции.
Материалы октябрьского выпуска актуализированы в соответствии с выходом новых писем Минфина и ФНС России, а также Постановлений арбитражных судов. В числе важных новостей – право на возмещение из бюджета НДС возникает в том налоговом периоде, когда сумма НДС, удержанная налоговым агентом со своего контрагента, фактически перечислена в бюджет; если покупатель заказчиком перевозки не является, то наличие накладной 1-Т НЕ является обязательным для списания товарно-материальных ценностей в налоговом учете; плательщики ЕНВД могут представлять "нулевые" декларации при наличии подтверждающих документов; изменился порядок постановки на учет иностранных граждан по месту временного пребывания.
Помимо отражения новостей законодательства, в справочниках ежемесячно публикуются ответы на вопросы пользователей. В октябрьском выпуске читайте:
Ответы на вопросы по бухучету и налогообложению:
Необходимо ли выделять и уплачивать НДС при списании товаров?
Можно ли списать кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности?
Какими налогами облагается доплата к пособию до полутора лет?
Учитывается ли компенсация работнику по найму жилья при расчете среднего заработка?
Ответы линии консультации по работе с программой 1С:Предприятие 8:
Как списать постоянные разницы из незавершенного производства?
Как оформить в программе платежное поручение, чтобы указать КБК уплаты госпошлины и закрыть взаиморасчеты с поставщиком услуги?
Как перенумеровать документы?
Каким образом активируется поле "Источник информации" для элемента справочника "Контрагенты"?
"Помощник расчета". Подписчики ИТС для расчета больничного, отпуска и пени могут воспользоваться специальным инструментом "Помощник расчета". Используя собственные данные подписчики ИТС могут рассчитать:
Отпускные (с использованием и без использования резерва на предстоящую оплату отпусков),
Пособие по временной нетрудоспособности,
Пособие по беременности и родам,
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием,
Пени.
НДС. Налоговые органы до сих пор считали, что право налогового агента на вычет сумм НДС, уплаченных в бюджет при аренде государственного (муниципального) имущества и/или приобретению имущества казны возникает только в периоде, следующим за периодом уплаты и декларирования НДС. Но ВАС РФ в своем Определении от 12.03.2009 № 17002/08 установил, что право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в том налоговом периоде, когда сумма налога на добавленную стоимость, удержанная налоговым агентом со своего контрагента согласно выставленному счету-фактуре, фактически перечислена в бюджет.
Налог на прибыль. В течение нескольких лет налоговые органы на местах требовали от налогоплательщиков документально подтверждать расходы товарно-транспортной накладной по форме 1-Т, которая утверждена и введена в действие с 1 декабря 1997 года Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. В письме ФНС РФ от 18.08.2009 № ШС-20-3/1195, указывается, что данный документ служит основанием для расчетов между заказчиком транспортной перевозки и перевозчиком. Если покупатель заказчиком перевозки не является, то наличие накладной 1-Т НЕ является обязательным для списания товарно-материальных ценностей в налоговом учете.
НДФЛ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ работник может подать работодателю в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. То, что взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговым агентом прекратились в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором налогоплательщиком было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога, на порядок возврата НДФЛ не влияет - письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222.
ЕСН. ФНС России согласилась с тем, что если организация реорганизована в форме преобразования, то она вправе при расчете ЕСН учитывать вознаграждения работникам, выплаченные до реорганизации. Контролеры приняли во внимание определение ВАС России от 01.04.08 №13584/07, в котором судьи заявили, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до преобразования, должны учитываться организацией-правопреемником при определении налоговой базы по ЕСН при продолжении c работниками трудовых отношений - письмо ФНС России 03.09.2009 № 3-6-03/356.
Налог на имущество. Обязательным условием для отнесения имущества к льготируемому является наличие технологической связи между имуществом, поименованным в Перечне (оборудованием, сооружениями и др.), и железнодорожными путями общего пользования (федеральными автомобильными дорогами общего пользования, магистральными трубопроводами, линиями энергопередачи), а не физическое местонахождение указанных объектов относительно друг друга - письмо Минфина РФ от 06.08.09 № 03-05-05-01/45.
Транспортный налог. Если организация сняла с учета транспортное средство в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировала его (перерегистрировала) в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. То есть по новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать начиная со следующего месяца - письмо Минфина РФ от 27.08.2009 № 03-05-05-04/11.
Земельный налог. Минфин еще раз напоминает - если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли - письмо Минфина РФ от 13.08.2009 № 03-05-04-02/55.
УСН. ФНС России сообщает, что сумма доходов организации, желающей перейти на УСН с 2010 года, по итогам девяти месяцев 2009 года не должна превышать 45 млн. рублей (письмо от 31.08.2009 № ШС-22-3/672@), а предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН до конца 2009 года, составляет 57 904 103 руб. (письмо от 01.09.2009 № ШС-22-3/684@).
ЕНВД. Если плательщик ЕНВД хочет выдавать по требованию покупателя кассовый чек вместе с товарным, то он не может снять кассовый аппарат с учета в ИФНС и расторгнуть договор с организацией, осуществляющей техническое обслуживание ККМ. То есть кассовый аппарат должен соответствовать всем необходимым требованиям, перечисленным в ст.4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ - письмо Минфина РФ от 13.08.2009 № 03-01-15/8-413.
Реорганизация и ликвидация. Если у ликвидируемой организации отсутствует задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), то сумма излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов, пеней, штрафов) подлежит возврату не позднее месяца со дня подачи этой организацией соответствующего заявления - письмо Минфина РФ от 11.08.2009 № 03-11-06/2/152.
Лизинг. Если лизинговое имущество продается во время действия договора лизинга, порядок начисления амортизации у продавца (применение специального коэффициента ускорения) не меняется. Следовательно, полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сокращенным сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации - письмо Минфина от 04.08.09 № 03-03-06/1/511.
Иностранные работники. Федеральным законом от 19.07.2009 №199-ФЗ внесены изменения в порядок миграционного учета иностранных граждан, установленный Федеральным законом от 18.07.2006 № 109-ФЗ, о порядке постановки на учет по месту временного пребывания. Изменения вступают в силу с 19 октября 2009 года.
Командировочные и представительские расходы. Расходы на командировки работников в дочерние и зависимые общества для решения производственных вопросов могут быть учтены в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с положениями статьи 264 НК РФ - письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/50.
Отпуск. Минфин РФ напоминает, что суммы материальной помощи к отпуску не включаются в расходы по налогу на прибыль на основании пукнта 23 статьи 270 НК РФ и в связи с этим не облагаются единым социальным налогом - письмо от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549.
Подробнее о новых материалах октябрьского выпуска ИТС см. Обзор новых материалов ИТС - выпуск № 10, октябрь 2009.
Подробнее о сервисе "Информационно-технологического сопровождения" см. здесь.
Об условиях подписки на ИТС см. здесь.
Октябрьский выпуск ИТС ПРОФ DVD в продаже с 29 сентября 2009 г.
