Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

1С-Отчетность за 9 месяцев 2020 года — на что обратить внимание

20.10.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

1С-Отчетность за 9 месяцев 2020 года — на что обратить внимание
С 01.10.2020 стартует отчетная кампания по представлению регламентированных отчетов в контролирующие органы по окончании 9 месяцев 2020 года (за III квартал) и уплате налогов (взносов) за соответствующий отчетный (налоговый) период. Эксперты 1С напоминают о наиболее значимых изменениях законодательства, в том числе принятых в связи с пандемией коронавируса, на которые следует обратить внимание при составлении отчетных форм в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, а также при уплате налогов. О сроках реализации в 1С законодательных изменений можно узнать в «Мониторинге законодательства». Вовремя сдать отчетность и заплатить налоги в установленный срок поможет сервис программы «Список задач» (календарь бухгалтера).

Антикризисные изменения законодательства, поддержка в 1С

В 2020 году отчетные кампании, в том числе и по окончании 9 месяцев, проходят в особых условиях в связи с коронавирусом, антикризисными изменениями законодательства. Для ряда организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на это время приходится срок уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов за прошлые отчетные периоды.

ПЕРЕНОС СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ

Для субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции (далее — МСП пострадавших отраслей), а также для некоторых некоммерческих организаций (НКО) сроки уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов за 2019 год, I и II квартал 2020 года были продлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Например, срок уплаты страховых взносов за март 2020 перенесен на 15.10.2020; авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал — на 28.10.2020. Таким образом, отчетная кампания по окончании 9 месяцев 2020 года дополняется уплатой «перенесенных» налогов и страховых взносов. От уплаты большинства налогов за II квартал 2020 года указанные льготные категории плательщиков в дальнейшем были освобождены Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Подробнее см. ниже.

Указанным Постановлением № 409 также были перенесены и сроки представления отчетности, срок подачи которой приходился на март — май 2020 года. Но по окончании 9 месяцев 2020 года вся отчетность прошлых периодов уже должна быть представлена.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 встроен специальный сервис Список задач (календарь бухгалтера), который поможет вовремя сдать отчетность и заплатить налоги в установленный срок. О переносе сроков сдачи отчетов и уплаты налогов в Списке задач см. в статье «Поддержка антивирусного законодательства в "1С:Бухгалтерии 8"».

Здесь можно проверить, относится ли ваша организация к пострадавшим от коронавируса. Кто относится к субъектам МСП, см. здесь.

РАССРОЧКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Отсроченные суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов не обязательно платить одновременно. Их можно уплачивать равными долями (1/12 суммы) ежемесячно с месяца, следующего за тем, в котором истекает новый срок уплаты налога (п. 1 (1) Постановления № 409).

Иными словами, для погашения задолженности перед бюджетом установлена рассрочка.

Пример 1

Организация (субъект МСП из пострадавших отраслей), применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), с учетом переноса сроков должна заплатить: 
  • налог при применении УСН за 2019 год — до 30.09.2020 в размере 120 000 руб.; 
  • взносы по выплатам работникам за март — до 15.10.2020 в размере 60 000 руб. 
В соответствии с пунктом 1 (1) Постановления № 409 организация может платить ежемесячно в течение 12 месяцев налог по УСН по 10 000 руб. и взносы по 5 000 руб. Начинать платить налог по УСН следует с октября 2020 года, а с ноября к нему добавятся еще и взносы. В итоге с ноября общая сумма ежемесячного платежа составит 15 000 руб. Заплатить налоги и взносы можно в любой день месяца, главное успеть до его окончания.

Постановлением № 409 предусмотрено два вида отсрочки (рассрочки) по уплате налогов. Первый — автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3–6 месяцев) с рассрочкой на 12 месяцев для отдельных налогоплательщиков (пострадавших от коронавируса отраслей).

Второй вид — долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика.

Получить долгосрочную отсрочку (рассрочку) по уплате налогов могут (п.п. 1–3 Правил, утв. Постановлением № 409):

  • налогоплательщики из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей;

  • арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;

  • компании в сфере туризма и гостиничного бизнеса;

  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами МСП. Однако на отсрочку (рассрочку) они смогут претендовать, если их доход снизился более чем на 10 % или ими получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (при условии, что за 2019 год убытка не было).

Заявление о предоставлении отсрочки, в том числе по региональным и местным налогам, следует представить до 01.12.2020 в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Крупнейшие налогоплательщики представляют заявление в налоговый орган по месту своего учета. Форма заявления рекомендована ФНС России и поддержана в 1С. Вместе с заявлением о предоставлении отсрочки организация (ИП) должна представить в ИФНС обязательство о соблюдении условий отсрочки, график погашения задолженности (при необходимости) и в некоторых случаях обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов. Порядок получения отсрочки (рассрочки) по заявлению разъяснен ФНС России в письме от 21.05.2020 № СД-4-3/8388@.

1С:ИТС
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, см. в разделе «Консультации по законодательству».

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно сформировать и распечатать заявление на получение отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам.

Указанная форма заявления доступна в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Заявление о предоставлении рассрочки по налоговым платежам из папки Взаиморасчеты с налоговой инспекцией (рис. 1).

026.jpg

Рис. 1. Заявление о предоставлении рассрочки по налоговым платежам

Форма Заявления о предоставлении рассрочки по налоговым платежам состоит из разделов Заявление, Сведения о сроках и Обязательство.

В разделе Сведения о сроках следует указать:

  • наименование налога (взноса) и соответствующий ему КБК, по которому требуется отсрочка (рассрочка). Налог и КБК выбираются из предопределенных программой списков;

  • плановый срок уплаты налога (страховых взносов) в соответствии с НК РФ;

  • сумму исчисленного налога по данным представленной в ИФНС декларации (расчета);

  • новый срок (сроки) уплаты налога (страховых взносов) в соответствии с требуемой отсрочкой (рассрочкой). Если сроков несколько, то строки добавляются по гиперссылке Добавить строку.

Если отсрочка (рассрочка) требуется по нескольким налогам (страховым взносам), то добавить дополнительные страницы можно по ссылке Добавить страницу.

В разделе Обязательство достаточно проставить дату заполнения. Сформированное заявление можно сохранить (кнопка Записать), вывести на печать (кнопка Показать бланк — Печать) или сохранить в файл (кнопка Показать бланк — Сохранить), предварительно выбрав один из предлагаемых программой форматов: PDF, XLS или MXL. Отправка уведомления в электронном виде законодательством не предусмотрена.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ЗА II КВАРТАЛ

Согласно Закону № 172-ФЗ ряд организаций, в том числе субъекты МСП, занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, были освобождены от исполнения обязанности уплаты большинства налогов (авансовых платежей по налогам) и сборам за II квартал 2020 года. Под освобождение попали: налог на прибыль организаций; акцизы, водный налог, НДПИ, ЕСХН; налог, уплачиваемый при УСН; ЕНВД; имущественные налоги организаций и предпринимателей (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество), НДФЛ, который ИП платит «за себя»; патент и торговый сбор. Указанные в Законе № 172-ФЗ льготные категории плательщиков по выплатам физлицам, начисленным за апрель, май и июнь, имели право исчислять страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0 % (ст. 3 Закона № 172-ФЗ).

Таким образом, за II квартал нужно было заплатить только НДС, НДФЛ с доходов сотрудников (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) и взносы на травматизм.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) было поддержано автоматическое списание налогов за II квартал по Закону № 172-ФЗ. Для этого в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты) на вкладке Антикризис требовалось установить флаг Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса. Данная настройка повлияла на выполнение регламентных операций, входящих в обработку Закрытие месяца, за апрель, май и июнь 2020 года, а также была учтена в помощниках уплаты налогов за II квартал 2020 года.

1С:ИТС
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) настроить освобождение от уплаты налогов, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».

ОТРАЖЕНИЕ В ДЕКЛАРАЦИЯХ НЕУПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВ ЗА II КВАРТАЛ

При составлении отчетности за 9 месяцев 2020 года в части налогов, которые рассчитываются нарастающим итогом, формулировки Закона № 172-ФЗ могут вызывать у налогоплательщиков вопрос: как учитывать неуплаченные авансы в дальнейшем?

Согласно информации ФНС России: «Для всех налогов, кроме ЕНВД и патента, действует общее правило: авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчете суммы платежа и уплаты налога. Например, при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев».

Таким образом, сумма годового налога (авансового платежа) определяется с учетом ранее начисленных (а не уплаченных) сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 286, п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Такие формулировки позволяют плательщикам при уплате платежей за 9 месяцев 2020 года или годового налога начисленные за II квартал платежи вычитать, несмотря на то, что фактически они не были уплачены.

Порядок заполнения декларации с неуплаченными авансами II квартала рассмотрен ниже на примере декларации по налогу на прибыль.

1С:ИТС
О списании налогов за II квартал 2020 года см. в разделе «Консультации по законодательству».

Налог на прибыль

Порядок составления отчетности и уплаты налога на прибыль организаций в 2020 году, в том числе и за 9 месяцев 2020 года, претерпел существенные изменения благодаря антикризисным изменениям законодательства.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно Налоговому кодексу налогоплательщики могут платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (без ежемесячных авансов внутри квартала), если у них за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако на период 2020 года этот лимит увеличен до 25 млн руб. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Таким образом, чтобы не платить ежемесячные авансы внутри квартала, совокупные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала должны быть в пределах 100 млн руб. (а не 60 млн руб., как раньше).

Налогоплательщик, у которого за IV квартал 2019 года и I, II, III кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, по итогам 9 месяцев 2020 года переходит на уплату только квартальных авансовых платежей (письмо ФНС России от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@). В этом случае не придется платить ежемесячные авансовые платежи и в I квартале 2021 года (п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 5.15 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

ПЕРЕХОД НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

Налогоплательщики, уплачивающие в 2020 году квартальные авансовые платежи (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых), вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли в течение этого года. Сделать это не поздно и сейчас. Новый порядок нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения (п. 6 ст. 1 Закона № 121-ФЗ).

Например, перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли можно с отчетного периода 9 месяцев, 10 месяцев и так далее до окончания календарного года. Об этом нужно обязательно уведомить ИФНС по месту своего учета. Рекомендуемые формы уведомления и формат его представления в электронной форме приведены в письме ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

Указанная форма заявления доступна в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Уведомление об изменении порядка исчисления авансов по налогу на прибыль из папки Взаиморасчеты с налоговой инспекцией (см. рис. 1).

Сформированное заявление можно сохранить и отправить напрямую в ФНС по команде Отправить.

Организации, которые планируют переход с отчетного периода январь-сентябрь, уведомляют ИФНС не позднее 21.09.2020 (с учетом переноса выходного дня). Впоследствии уведомлять инспекцию придется не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Как и прежде, сумму каждого авансового платежа по фактической прибыли, который нужно уплатить в бюджет, необходимо определять с учетом уже ранее начисленных в 2020 году авансов (квартальных и ежемесячных). Отказаться от исчисления и уплаты ежемесячных авансов по фактической прибыли и перейти на уплату квартальных авансовых платежей (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых) можно не ранее окончания 2020 года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА II КВАРТАЛ 2020 ГОДА

Согласно Закону № 172-ФЗ организации МСП пострадавших отраслей были освобождены от уплаты налога на прибыль организаций в части:

  • ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года;

  • авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца;

  • авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.

Обратите внимание, что освобождение касалось только уплаты налога: налогоплательщики были обязаны рассчитать его, исчислить и сдать декларации с исчисленными суммами.

В «1С:Бухгалтерии 8» для списания начисленного налога на прибыль за II квартал 2020 года достаточно было установить флаг Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса в форме настроек налогов и отчетов на вкладке Антикризис.

В этом случае при выполнении регламентных операций Расчет налога на прибыль за апрель, май и июнь 2020 года налог на прибыль за соответствующий месяц начислялся по кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» (по налогу на прибыль) в обычном порядке с одновременным распределением по бюджетам. Затем начисленный налог автоматически списывался в кредит счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки» обратной проводкой.

Пример 2

Организация (субъект МСП из пострадавших от коронавируса отраслей) применяет ОСНО, уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за I квартал 2020 года — 500 000 руб., авансовый платеж к уплате за I квартал — 100 000 руб. 
Налогооблагаемая база за I полугодие — 750 000 руб., налог на прибыль, исчисленный нарастающим итогом, — 150 000 руб., из них: 
  • авансовый платеж к уплате за I квартал — 100 000 руб.; 
  • авансовый платеж за полугодие за минусом начисленных сумм авансовых платежей за I квартал — 50 000 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб.). По Закону № 172-ФЗ эта сумма не уплачивается. 
Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 1 250 000 руб., налог на прибыль, исчисленный нарастающим итогом, — 250 000 руб., из них: 
  • сумма начисленных авансовых платежей за полугодие — 150 000 руб.; 
  • авансовый платеж по итогам 9 месяцев — 100 000 руб. (250 000 руб. – 150 000 руб.); 
  • общая сумма налога к уплате по итогам 9 месяцев — 200 000 руб.

Выполним закрытие месяца за сентябрь 2020 года и сформируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» (по налогу на прибыль) за 9 месяцев 2020 года (рис. 2). Благодаря тому, что начисленный налог за II квартал 2020 года списывался обратными проводками, кредитовые обороты соответствуют сумме исчисленного налога за 9 месяцев, а конечное сальдо — общей сумме налога к уплате.

029-01.jpg

Рис. 2. ОСВ по счету

При автоматическом формировании декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года в Листе 02 декларации, фрагмент которого представлен на рисунке 3, сумма исчисленного налога (250 000 руб.) отразится по строке 180 с распределением по бюджетам по строкам 190 и 200.

029-02.jpg

Рис. 3. Фрагмент Листа 02 к декларации по прибыли

Сумму начисленных авансовых платежей в разрезе бюджетов следует заполнить вручную по строкам 220 и 230. Общая сумма начисленных авансовых платежей рассчитается автоматически и отразится по строке 210. Она должна составлять 150 000 руб., то есть сумму налога, исчисленную по результатам полугодия.

РАСШИРЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ РАСХОДОВ

В соответствии с Законом № 121-ФЗ расширен перечень затрат, которые учитываются организациями в расходах. Теперь это затраты на дезинфекцию, приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем и медицинского оборудования для диагностики и лечения коронавирусной инфекции (пп. «а» п. 4 ст. 1 Закона № 121-ФЗ). Перечень медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса, расходы на которые включаются в налоговую базу, утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 № 714.

В перечень включены в том числе компьютерные томографы, электронные термометры, пульсоксиметры и пр. Затраты на указанные медицинские изделия не нужно амортизировать, они списываются единовременно.

Указанный перечень вступил в силу с 22.05.2020 и применяется к расходам, произведенным с 01.01.2020. Отметим, что плательщики УСН и ЕСХН также вправе учитывать указанные расходы при расчете налоговой базы.

1С:ИТС
О порядке составления декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в разделе «Консультации по законодательству».

НДС

Среди изменений законодательства, затрагивающих отчетность по НДС, отметим новые формы и форматы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % по НДС.

В настоящее время ФНС разрабатывает новые формы и форматы указанных реестров в связи с внесением изменений в статью 165 НК РФ. До утверждения новых форм и форматов ФНС России письмом от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ввела рекомендуемые формы и форматы реестров. Одновременно к письму приложены порядки заполнения и представления перечисленных реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы. Реестры применяются для представления отчетности с 01.07.2020.

В дополнение к письму от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ФНС России подготовила рекомендуемые электронные форматы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % по НДС. Форматы реестров приложены к письму от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@ и применяются с 01.09.2020.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддержаны рекомендованные ФНС формы и форматы реестров для подтверждения экспортерами ставки НДС 0 %, и автозаполнение реестров, приведенных в Приложениях № 1 и № 5 к письму от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@.

Для составления реестров в едином рабочем месте 1С-Отчетность предназначены регламентированные отчеты: Реестр по НДС: Приложение 01, Реестр по НДС: Приложение 02,... Реестр по НДС: Приложение 14. Открыть их можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям).

Чтобы реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложениям № 1 или № 5 формировались автоматически, предварительно необходимо заполнить документ Таможенная декларация (экспорт) на основании документа Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Таможенные декларации (экспорт)).

1С:ИТС
Об отражении экспортных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), в том числе о заполнении реестров для подтверждения ставки НДС 0 %, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».

Имущественные налоги

Законом № 172-ФЗ предусмотрено освобождение от уплаты за II квартал 2020 года и имущественных налогов организаций и ИП: налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

Если в программе в форме настроек налогов и отчетов на вкладке Антикризис был своевременно установлен флаг Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса, то по завершении II квартала авансовые платежи по имущественным налогам не начислялись.

Декларации по транспортному и земельному налогам по итогам 2020 года представлять не требуется, за исключением случаев, когда в течение года организация ликвидирована или реорганизована.

Особенности заполнения деклараций по имущественным налогам в случае необходимости их представления в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которые распространяются положения статьи 2 Закона № 172-ФЗ, ФНС России разъяснила в письме от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@.

В «1С:Бухгалтерии 8» суммы освобождения организации от налогов за II квартал 2020 года автоматически отражаются в декларациях по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу.

Декларации по имущественным налогам заполняются автоматически после выполнения регламентных операций за декабрь 2020 года:

  • Расчет налога на имущество;

  • Расчет транспортного налога;

  • Расчет земельного налога.

Если организация ликвидируется (реорганизуется) в середине года, то следует выполнить соответствующую регламентную операцию по расчету имущественного налога за декабрь 2020 года отдельно от других операций обработки Закрытие месяца в разделе Операции — Регламентные операции.

При автоматическом заполнении декларации код льготы в виде уменьшения суммы налога, а также сумма льготы будут заполнены по каждому объекту налогообложения в соответствии с рекомендациями, приведенными в рассматриваемом выше письме налогового ведомства. Например, для субъекта МСП пострадавших отраслей Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняется следующим образом:

  • в первой части строки 230 указывается код налоговой льготы «2010501», вторая часть заполняется нулями;

  • в строке 240 отражается сумма авансового платежа за апрель — июнь 2020 года, от уплаты которого освобожден налогоплательщик.

Таже заполняются строки 110 и 120 Раздела 3.

Если субъект МСП имеет право на дополнительную региональную льготу в виде уменьшения исчисленной суммы налога и в настройках по налогу на имущество данная льгота отражена, то в этом случае Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в первой части строки 230 указывается код налоговой льготы «2010505», а во второй части пользователь вручную указывает номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т. д.);

  • в строке 240 отражается сумма льготы в виде уменьшения суммы исчисленного налога с учетом суммы авансового платежа за апрель — июнь 2020 года.

Также заполняются строки 110 и 120 Раздела 3.

Если организация имеет право на льготы по транспортному и (или) земельному налогам, то она должна заранее представить в ИФНС заявление о предоставлении указанных льгот. Форма и формат заявления о льготе утверждены приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ и поддержаны в 1С.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» ред.3.0 подготовить и отправить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по транспортному и (или) земельному налогу

 

Страховые взносы

С 01.04.2020 плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого и среднего предпринимательства, могут применять пониженные тарифы к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). С 01.01.2020 МРОТ составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).

Пониженные тарифы взносов для субъектов МСП составляют (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

  • на пенсионное страхование — 10 % (как с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, так и с выплат свыше предельного размера);

  • на медицинское страхование — 5 %;

  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ).

При этом для плательщиков страховых взносов, указанных в статье 2 Закона № 172-ФЗ, по всем выплатам физическим лицам за апрель — июнь 2020 года включительно были установлены нулевые ставки страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание, что освобождение от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года, предусмотренное Законом № 172-ФЗ, не применяется к дополнительным тарифам страховых взносов, установленных статьями 428 и 429 НК РФ (письмо Минтруда России от 07.08.2020 № 21-3/10/В-6512).

Таким образом, для субъектов МСП из пострадавших отраслей в течение 2020 года могут применяться разные тарифы плательщика страховых взносов:

  • в первом квартале — общие тарифы;

  • во втором квартале — нулевые тарифы;

  • в третьем квартале и далее — пониженные тарифы к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ.

Письмом от 10.06.2020 № БС-4-11/9607 ФНС России направила контрольные соотношения, относящиеся к субъектам МСП, которые применяют нулевой тариф к выплатам за апрель — июнь 2020 года. В письме ФНС России от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@ дополнены контрольные соотношения 1.197–1.199 для сверки по застрахованному лицу (по базе, не превышающей размер предельной величины).

Указанные контрольные соотношения в программах 1С поддержаны.

Отчетность в ФСС

В письме ФСС РФ от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094 рекомендована форма отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Указанная форма отчета поддерживается в программах 1С.

Упростить работу с регламентированной отчетностью в программах 1С поможет единое рабочее место 1С-Отчетность, где сосредоточен весь функционал для работы с отчетностью и ее дальнейшей отправки в контролирующие органы через интернет. О гибких настройках и функциональных возможностях 1С-Отчетности см. статью «1С-Отчетность: гибкая настройка и функциональные возможности».

От редакции. На сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория можно ознакомиться с видеозаписью лекции «1С-Отчетность за 9 месяцев 2020 года — на что обратить внимание при подготовке отчетности». С актуальным расписанием 1С:Лектория также можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Смена налогового режима

Планируете ли вы поменять в 2021 году налоговый режим?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С